Выявление фирм «однодневок» и «бело-серых» схем в ходе выездной налоговой проверки. (Часть первая)
Количество просмотров 18360
Выявление фирм «однодневок» и «бело-серых» схем уклонения от налогообложения это наиболее актуальное на сегодняшний день направление работы налоговых и правоохранительных органов. Оно приносит основные доначисления налоговикам и большинство «палок»* правоохранительным органам. Потому все «понимающие» налоговые инспектора начинают выездную налоговую проверку именно с отработки данного направления. Хотя в этом деле очень большую роль играет личный опыт инспектора и всегда происходит «по разному», в глобальном рассмотрение этот процесс можно описать по вполне конкретным действиям.
Однако, прежде чем описать необходимые действия для выявления фирм-«однодневок» и «бело-серых» схем я хочу высказать своё мнение по поводу следующего: мне очень часто встречается мнение (причем и в книгах о налоговых схемах и от налоговых инспекторов), что фирмы-«однодневки» и «бело-серые» схемы нужно выявлять (соответственно в книгах о налоговых схемах авторы говорят, что налоговые инспектора так «выявляют») когда вам на проверке встречается сомнительный договор и вам внутреннее чутьё подсказывает, что он не реален, что этих товаров (работ, услуг) не было. Помимо того, что это не серьёзно, я скажу, что это:
а) время затратное мероприятие;
б) не даёт ни какой гарантии достижения цели;
в) малый охват контрагентов, после просмотра 30 договоров Вы уже не будете не чего понимать;
г) утомительно и т.д.
Поэтому с этого начинать поиск я не рекомендую. Всё делается гораздо проще и быстрее!
Конкретные (по шаговые) действия, направленные на выявление фирм-«однодневок» и «бело-серых» фирм:
- Истребовать книги покупок, книги продаж, карточки 60-го и 62-го счета за проверяемый период;
- Из предоставленных документов отбираются контрагенты, по которым оборот за проверяемый период был более 5 млн. руб. (контрагенты с меньшими суммами не представляют интереса, так как мизерные суммы доначислений по ним не соотносимы с трудозатратами инспектора). При этом в список не берутся крупные и известные компании, а так же компании, ранее проверяемые инспектором в ходе других выездных проверок.
- Истребовать все документы (договоры, акты, счета, счета-фактуры, ТН, ТТН, отчеты, платежные документы, переписка и иные) подтверждающие взаимоотношения с отобранными контрагентами.
- Анализ отобранных компаний с целью выявления потенциальных фирм «однодневок» и «белых» фирм. Сотрудникам московских ИФНС это максимально просто делать через базу «КСНП». При отсутствии «КСНП» анализ займет чуть более длительное время, но тоже вполне прост. В ЕГРЮЛ смотрим: когда создана организация; размер уставного капитала; наличие имущества и филиалов; учредители; генеральный директор. В базе данных «2-НДФЛ» узнаем количество людей работавших в организации в проверяемом периоде. Далее обращаемся к интернету, сначала просматриваем информацию об организации, которую выдают поисковики, затем переходим в социальные сети и ищем группы таких организаций, общаемся с людьми о деятельности фирмы и узнаем информацию о «подписанте»**. Основываясь на полученной информации, практически 100%, можно сделать вывод, жив ли контрагент или нет. Окончательный список контрагентов не должен превышать 30-ти, иначе «зароетесь» в них и то эти 30-ть могут быть только в крупных, очень крупных фирмах, когда на проверку есть прилично времени.
- По отобранным контрагентам направить следующие запросы:
— запрос на проведение «встречной» проверки, состоящий из:
а) поручение об истребование документов (ст. 93.1 НК РФ) у контрагента с обязательным указанием о необходимости предоставить документы, подтверждающие приобретение (или продажу) товаров (работ, услуг) проданных (или приобретенных) проверяемому налогоплательщику. Иными словами необходимо истребовать документы по взаимоотношениям со следующим звеном, они будут предоставлены контрагентом и полезны, в случае если этот контрагент «белый»;
б) сопроводительное письмо к поручению с просьбой предоставить следующею информацию о контрагенте: о генеральном директоре и главном бухгалтере; о выявленных нарушениях налогового законодательства; о признаках фирмы-«однодневки»; располагается ли фирма по адресу указанному в учредительных документах; о предоставлении налоговой бухгалтерской отчетности (с их приложением); о уплате налогов (с приложением карточек расчета с бюджетом);
— запросы в банки о предоставление расширенных выписок по расчетным счетам;
— запросы на проведение допросов «подписантов»:
а) письмо об оказание содействия в установлении фактического места нахождения и об отборе объяснений в правоохранительные органы по месту жительства «подписанта»;
б) поручение о проведение допроса в соответствии со ст. 90 НК РФ в налоговую инспекцию по месту жительства «подписанта».
После рассылки вышеуказанных запросов можно выделить время на проверку самих документов и доже «позаморачиваться» с методологическими вопросами. Но только до того времени, пока не станут поступать ответы. Что делать с ответами? Как раскручивать и доказывать «бело-серые» схемы? Как получить признание своей «номинальности» от генерального директора «белой» фирмы? читай в посте «Выявление фирм «однодневок» и «бело-серых» схем в ходе выездной налоговой проверки. Часть 2».
* — «палка» это общепринятое выражение сотрудников правоохранительных органов, означающее возбужденное уголовное дело;
** — «подписант» на «языке продвинутых выездников» обозначает человека подписывающего финансово-хозяйственные документы от имени фирмы.
Продолжение следует…
Игорь
«Истребовать все документы (… переписка и иные)»
Кхм, а налогоплательщик прямо-таки обязан представить налоргу переписку и иные доки? ))))))
«располагается ли фирма по адресу указанному в учредительных документах» допустим, не реасполагается. и вообще это т.н. адрес массовой регистрации? и что из этого следует? таких фирм 99%
«и об отборе объяснений в правоохранительные органы по месту жительства «подписанта»» как я уже говорил в дургой теме, все эти Объяснения с ю.т.з. «пустышка»
28 октября 2009 в 18:10
Фискал
Переписку и иные он нам не обязан предоставить, но нам этого и надо=) Налогоплат не предоставляет, а мы наводим панику в суде и бьем себя в грудь, что при таких оборотах не могло не быть переписки.. и иного общения с представителями контрагента!! Что коственно подтверждает фиктивность договора))
Именно из того, что контрагент не распологаеться по адресу не следует ровным счетом не чего… Однако, в совокупности со всеми фактами (в случае если они добыты) согласно 53 Пленуму свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды!
По поводу объяснений отобраных милиционерами — практики, где данные объяснения принемались судами предостаточно. Тем более, что сейчас судьям подзапретили формально подходить к доказательной базе… их попросили смотреть на суть дела)) Так, что данные объяснения вполне сойдут (в купе как я ранее писал с экспертизой подписи) для суда при отсутствии иных..
29 октября 2009 в 1:29
Игорь
Налогоплат не предоставляет, а мы наводим панику в суде и бьем себя в грудь, что при таких оборотах не могло не быть переписки..
,,,,,,,,,,,,,,,
я не об этом. налплат как раз ее представит, но в суд
Что косвенно подтверждает фиктивность договора))
……….
все тезисы про фиктивность ввиду из абстрактности и т.д. «убиваются» одним аргументом
согласно Определению ВАС № ВАС-2635/09 от 27.04.2009 г., в праве на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), может быть отказано в лишь в делах с признаками «карусельного мошенничества» с названным налогом, когда на основании объективных факторов установлено, что товар поставлялся лицу (налогоплательщику), который знал или должен был знать о том, что, покупая товар, он участвует в сделке, связанной с обманным избежанием от уплаты налога на добавленную стоимость (решение Европейского Суда по правам человека от 22.01.2009 по делу «Булвес» АД» против Болгарии).
т.е. налорг должен доказать сговор налплата с котриком, а лучше сразу принести в суд обвинительный приговор ))))).
29 октября 2009 в 21:05
Фискал
Определению ВАС № ВАС-2635/09 от 27.04.2009 г
В данном определение рассматриваеться вопрос вычита НДС, при наличии документов и при доказанном факте приобретения здания. Я так понимаю, что налогова хотеля подвести под то, что здание не приобреталось а было получено в качестве вклада в УК общества. Поэтому считаю правильным рассматривать данное Определение в данном контексте. А к доказыванию получения необоснованой налоговой выгоды по взаимоотношениям с фирмой-«однодневкой», при условие, что проведен допрос и подчерковедческая экспертиза, рассматривоемое Определения не особо применимо. Хотя надо смотреть, как будут действовать дальше суды и как они будут трактовать его…
9 ноября 2009 в 23:44
Юлия
А в каких ситуациях налоговики имеют право проводить выемку оригиналов по контрагентам? И можно ли в постановлении на выемку просто тупо переписать формулировку 94 ст.? Нам было предьявлено постановление, в котором так и написано: инспекция решила изъять подлинники док-тов, в связи с тем, что они могут быть уничтожены, сокрыты,сожжены… ВСЕ! Требования о прредоставлении по 93ст. нам никто не предъявлял, проверке никто не препятствовал, по звонку инспектора её привозили на место проверки и увозили. В первый день проверки ей поставили коробки со всеми документами, она с ними два месяца сидела молча, в последний день пришла с УНП и произвела выемку по двум поставщикам, которые в итоге оказались однодневками.
20 января 2010 в 18:05
Фискал
Юлия,
По сути незаконного в формулировке постановления, я не чего не вижу. Налоговая боиться, что Вы их уничтожите, т.к. это документы по фирмам-«однодневкам». Доказать противоправный характер действий налоговой в данном случае у вас скорее всего не получится.
Я думаю, что фактически выемка документов делалась, для проедения подчерковедческой экспертизы, либо по просьбе УНПешников. Для их целей. А их цели, скорее всего не имеют отношения к Вашей организации.
Кстати, а выездная проверка совместная? в качестве кого участвовали УНПешники при выемки документов?
20 января 2010 в 23:53
Как налоговики проверяют расходы по договорам ремонта? | Блог Фискала
[…] Выявление фирм «однодневок» и «бело-серых» схем в ходе…; […]
2 января 2011 в 11:57
Роль фирм-«однодневок» и «белых» фирм в схемах уклонения от налогообложения | Блог Фискала - коллективный блог о налогах и налоговом контро
[…] «гуляющих» по расчетным счетам. Суть схемы с использованием «фирмы-однодневки» проста: денежные средства переводятся со счета компании […]
28 января 2011 в 13:35