Нарушения, установленные при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков фармацевтической отрасли

В результате проведения камеральных проверок налоговых деклараций по НДС за декабрь 2007 года, 1 и 2 кварталы 2008 года установлено, что ОАО «Фарм-Л» заключен договор возмездного оказания услуг с ОАО «Витаминный завод» (ОАО «Фармацевтика»), предметом которого является оказание услуг на территории Российской Федерации, направленных на включение и поддержание лекарственного препарата «Пентал-ICN» и «Пентал-Н» в ассортиментном перечне сетевых аптек, а также по информированию медицинской и фармацевтической общественности о клиникофармакологических свойствах вышеуказанных препаратов.

При анализе отчетов о визитах медпредставителей установлено, что ОАО «Витаминный завод» имеет медпредставителей в различных регионах: г. Тула, г. Курск, г. Самара, г. Ставрополь, г. Рязань, г. Тюмень, г. Новосибирск, Московский ЦАО, г. Челябинск, г. Саратов, г. Тверь и другие. В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. N-ску проведены допросы провизоров аптечных пунктов, расположенных на территории г. N-ска, по результатам которых установлено, что услуги по разъяснению фармакологических и клинических действиях препарата «Пентал-ICN» и «Пентал-Н» медицинским представителем не оказывались. На основании полученных в ходе камеральной налоговой проверки ответов из других регионов (г.Воронеж, г. Тула, г. Рязань, г. Ставрополь, г. Саратов, Чебоксары, г. Екатеринбург) установлено, что отчет ОАО «Витаминный завод» о визитах медпредставителей содержит недостоверные, неполные и противоречивые сведения, а услуги по информированию медицинской и фармацевтической общественности о клиникофармакологических свойствах лекарственного препарата «Пентал-ICN» и «Пентал-Н» не оказывались. При данных обстоятельствах, в связи с нарушением налогоплательщиком п. 1 ст. 172 Налогового кодекса в отношении деклараций по НДС за указанные налоговые периоды ИФНС России по г. N-ску приняты решения об отказе в возмещении НДС на сумму 13050,0 тыс. руб.

Выездной проверкой правильности исчисления налога на прибыль организаций установлено, что в нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса ОАО «Фарм-Л» включило в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в 2007 году, затраты по договору возмездного оказания услуг от 15.10.2007 № 556 с ОАО «Витаминный завод» (переименованного в ОАО «Фармацевтика»), предметом которого является оказание услуг на территории Российской Федерации, направленных на включение и поддержание лекарственного препарата «Пентал-ICN» и «Пентал-Н» в ассортиментном перечне сетевых аптек, а также по информированию медицинской и фармацевтической общественности о клинико-фармакологических свойствах вышеуказанных препаратов, по своей сути, дублирующую информацию, содержащуюся во всех аннотациях к лекарственным препаратам.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе командировки в г. Москву сотрудника отдела выездных налоговых проверок установлено, что ОАО «Витаминный завод» (переименовано в ОАО «Фармацевтика») располагается по адресу, указанному в базе данных ЕГРН (по юридическому адресу): Московская область, г.Щ., ул. Ф., а директор Иванов Иван Иваныч подтвердил взаимоотношения с ОАО «Фарм-Л». Пояснения, согласно перечню вопросов, не представил, по причине того, что организация имеет более 1000 заключенных договоров, которые подписывает как сам директор, так и его заместители.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес ИФНС по Московской области в целях подтверждения оказания услуг по проведению мероприятий, направленных на разъяснение и информирование фармацевтов и практикующих врачей о фармакологических и клинических действиях препарата «Пентал», Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) у ОАО «Витаминный завод»:

В представленном ответе отсутствует информация, в каком виде оказывались услуги (семинары и т.д.). Не представлены документы, подтверждающие оплату от фармацевтов и врачей.

При анализе отчета за декабрь 2007 года об оказанных услугах по договору № 556 от 15.10.2007 года, представленного ОАО «Фарм-Л» в ходе выездной налоговой проверки о визитах медпредставителей, установлено, что ОАО «Витаминный завод» имеет медпредставителей в различных регионах — г. Тула, г. Курск, г. Самара, г. Ставрополь, г. Рязань, г. Тюмень, г. Новосибирск, Московский ЦАО, г. Челябинск, г. Самара, г. Ульяновск, г. Казань, г. Саратов, и т.д. Медицинские представители проживают в городах по месту оказания услуг, в связи с чем, командировочные удостоверения на сотрудников ОАО «Витаминный завод» не оформлялись.

В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса ИФНС России по г. N-ску был проведен допрос провизоров аптечных пунктов ООО «Аптека», расположенных на территории г. N-ска и которым, согласно приложению к отчету, медпредставитель ОАО «Витаминный завод» оказал вышеперечисленные услуги.

В ходе проведения допросов было установлено, что «указанный аптечный пункт медпредставитель ОАО «Витаминный завод» никогда не посещал».

В рамках выездной налоговой проверки (вызван повесткой от 17.06.2009 № 243 года) опрошен представитель ОАО «Витаминный завод», указанный исполнителем работ по г. N-ску, составлен протокол допроса свидетеля. Представитель по вопросу оказания услуг лечебно-профилактическим учреждениям по разъяснению фармакологических и клинических действиях препарата «Пентал» пояснил что препарат «Пентал» им не представлялся.

По результатам аналогичных опросов других представителей ОАО «Витаминный завод» установлено, что препарат «Пентал» не нуждается в рекламе, при этом вся необходимая информация о нем распространена с использованием телевидения и в других средствах массовой информации.

В рамках выездной налоговой проверки по письму УВД по N-ской области, оказано содействие УВД по Т-ской области и получены объяснения представителей аптек по г. Т., согласно которым работы по разъяснению и рекламе препарата «Пенталгин» представителем ОАО «Витаминный завод» не проводились, препарат в рекламе не нуждается.

Материалами контрольных мероприятий отрицается сам факт проведения работ, указанных в договоре возмездного оказания услуг № 556 от 15.10.2007 с ОАО «Витаминный завод» (переименовано в ОАО «Фармацевтика»), предметом которого является оказание услуг на территории Российской Федерации, направленных на включение и поддержание лекарственного препарата «Пентал-ICN» и «Пентал-Н» в ассортиментном перечне сетевых аптек. Лекарственный препарат «Пентал» выпускался химфармзаводами СССР с 1963 года и был официально утвержден в Фармакопейной статье.

Проверкой установлено, что договор между ОАО «Фарм-Л» и ОАО «Витаминный завод» заключен формально с целью увеличения расходов организации.

Следовательно, ОАО «Фарм-Л» необоснованно включило в затраты расходы на 40 млн. руб., чем занизило налоговую базу на указанную сумму, что привело к неуплате налога на прибыль организаций за 2007 год в сумме 9,6 млн. рублей.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля получена информация, основанная на свидетельских показаниях представителей ОАО «Витаминный завод» по информированию лечебных, медицинских учреждений, аптек о свойствах медицинских препаратов, в которой отрицается сам факт проведения работ, указанных в договоре возмездного оказания услуг № 556 от 15.10 2007г. с ОАО «Витаминный завод», предметом которого является оказание услуг на территории РФ, направленных на включение и поддержание лекарственного препарата «Пентал-Н», «Пентал-ICN» в ассортиментном перечне сетевых аптек. Все опрошенные свидетели являются либо являлись региональными представителями ОАО «Фармацевтика», фактически оказывают услуги по рекламе и распространению продукции, производимой ОАО «Фармацевтика». Каким образом мог заключиться договор и подписаться акт выполненных услуг объясняет в протоколе б/н от 12.10.2009 года представитель по N-скому краю (пункт 14 протокола): «Только этим летом стало известно сотрудникам компании, что на одного человека от каждого города был заключен договор на продвижение «Пентал». Я об этом узнала три дня назад. Договор не подписывала, писем и информации для продвижения «Пентал» не получала».

Вышеуказанные обстоятельства послужили доказательством формальности договора между ОАО «Фарм-Л» и ОАО «Витаминный завод», заключенного непосредственно в целях увеличения расходов организации. Учитывая разъяснения ВАС РФ и Конституционного суда РФ, любую подобную экономию на налогах следует признать незаконной, соответственно, заключенные сделки, согласно положениям ГК РФ, являются ничтожными, поскольку направлены на цели, противные основам правопорядка.

***

На заметку. Хотите узнать больше про беспроцентный займ, как его получить, а также о том, какое мошенничество встречается в этой области? Тогда переходите по ссылке.