Легализация собранных в ходе мероприятий налогового контроля образцов подписей
Количество просмотров 8940
Налоговые органы активно борются с фирмами-«однодневками». При сборе доказательной базы налоговики часто проводят почерковедческую экспертизу, сравнивая подпись на финансово-хозяйственных документах с образцами подписи, полученными от гражданина от имени, которого подписаны данные документы. Как правило, образцы подписи налоговики оформляют приложением к протоколу допроса свидетеля (ст. 90 НК РФ). Для проведения экспертизы налоговики проводят выемку документов (ст. 94 НК РФ) и привлекают эксперта для проведения почерковедческой экспертизы (ст. 95 НК РФ).
Однако, согласно ст. 6 «Оперативно-розыскные мероприятия» Федерального закона от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» сбор образцов для сравнительного исследования проводиться при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий.
На территории РФ право осуществлять оперативно-розыскную деятельность предоставляется оперативным подразделениям (ст. 13 указанного закона):
— органов внутренних дел РФ;
— органов федеральной службы безопасности;
— федеральных органов государственной охраны;
— таможенных органов РФ;
— службы внешней разведки РФ;
— федеральной службы исполнения наказаний;
— органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
Таким образом, налоговые органы не имеют права проводить оперативно-розыскные мероприятия, следовательно, не имеют проводить сбор образцов подписей граждан. Все дальнейшие мероприятия налогового контроля (особенно экспертиза) в которых используются незаконно полученные образцы подписей так же не законны и в судебном процессе должны быть признаны недопустимыми доказательствами.
Предлагаю налоговикам два варианта выхода из данной ситуации:
1) запрос в правоохранительные органы с просьбой получить образцы подписи указанного гражданина;
2) письмо от имени гражданина на имя начальника инспекции со следующим текстом: Я, ФИО, паспорт гражданина РФ сер. № в добровольном порядке направляю образцы своей подписи для проведения мероприятий налогового контроля, не возражаю против проведения почерковедческой экспертизы моих подписей.
Конечно, правоохранительные органы не обязаны проводить сбор образцов подписей с граждан для налоговых органов и потому велика вероятность не получить необходимые подписи.
Второй вариант, тоже можно оспорить, как и при оформлении образцов подписей в качестве приложений к протоколу допроса свидетелей, но по своей сути он более правомерен и прямо не противоречит закону «Об ОРД».
Калинка
ИМХО, вариант № 2 с учетом того, что большинство однодневщиков найти невозможно — гиблое дело.
И вообще, разве почерковедческую экспертизу мы проводим в рамках ОРМ? По-моему, чего-то тут не того…
30 ноября 2009 в 16:32
Фискал
Калинка, ну так письмо он тоже не напишет пока ты его не найдешь и не убидишь, что ему это уж очень нужно 🙂
ОРМ — это что ?
проводим в рамках выездной налоговой проверки, либо дополнительных мероприятий налогового контроля
1 декабря 2009 в 20:22
Игорь
«Как правило, образцы подписи налоговики оформляют приложением к протоколу допроса свидетеля»
________________________________
как правило, вменяемые свидетели посылают в лес налоговиков с такими требованиями, т.к 90 НК они не предусмотрены. ну никак ))))
зы: второй вариант интереснее, если подобное заявление будет вписываться сразу в протокол допроса (типа жест доброй воли), а образцы подписи — указаны в протоколе в качестве приложения
фишка в том,что личность подписанта уже установлена и данный факт правильно закреплен
в остальных случаях не будет 100% «привязки» заявителя к заявлению и налпат обязательно (и вполне обоснованно) зацепится за такой явный косяк
зызы: а вообще молодцы, креативно мыслите (это я вам как налоговый юрист ответственно заявляю) )))))) только все эти крео потухнут в серой массе налоговиков, которые привыкли работать по старинке.
2 декабря 2009 в 0:30
Фискал
как правило, вменяемые свидетели посылают в лес налоговиков с такими требованиями, т.к 90 НК они не предусмотрены. ну никак ))))
________________________________________
Ну свидетелей вменяемых как правило нет. А личности привокзального типо не заявляют протестов по поводу предоставления образцов своей подписи
П.С. Игорь, спасибо за теплые слова, очень приятно читать))
7 декабря 2009 в 12:39
Игорь
1. почему? я тут новый «продукт» продвигаю = сопровождение бЫзнесмена (обычного, т.е. не бомжа и не зиц-председателя Фунта) на допрос в налоговую. людям нравится )))))
2. А это не теплые слова, это констатация факта.
Ведь налоговые споры за 8 лет сильно «выродились» с т.з. интересности тем.
Сейчас очень мало дебатов по т.н. «методологии», все больше речь идет про «помойки». Так что креативность более проявлятся в плоскости тактики, в выявлении процедурных косяков … да и с умным оппонентом «биться» завсегда интереснее (тем вкуснее победа) и даже полезнее.
17 декабря 2009 в 22:18
сочуствующая
не майтесь! горячие финские парни, лучше скажите у кого была практика ( хотя бы в первой инстанции) по спорам, связанным с вычетами при переходе с ЕНВД на ОСНО с 01.01.2009г. по остаткам товара, срочно нужно! если у кого что есть откликнитесь! подробности обсосем!
24 декабря 2009 в 18:26
Фискал
Мне кажется, это не совсем в тему тут… Предлогаю тебе открыть тему на форуме, там и обсудем)) А я пока поищу, что да как..
24 декабря 2009 в 22:52
Фискал
Игорь, интересный продукт придумал))) Впринципе, думаю действительно должны обращатся.
Согласен, что с умным оппонентом всегда интереснее! Я бы не сказал, что по методологии выродились… просто сотрудники компаний стали более грамотными, теперь все знают закон. Потому, прячут через схемы… А потом, методология на крупные суммы редкость… либо фантазия))
24 декабря 2009 в 23:03
сочуствующая
Некогда! дело на 15 января назначили!
29 декабря 2009 в 18:14
Орион
А если в самом протоколе допроса сделать оговорку о том что «Я такой то такойто согласен дать образцы подписей….»
16 января 2010 в 23:16
выездник
у меня вообще так было: налогоплательщик на возражения принес доверенность что на проверяемый момент времени счета-фактуры уполномочен был подписывать совсем другой человек…т.е. не руководитель организации…я в шоке..
27 января 2010 в 10:51
Фискал
Выездник,
а подпись стояла от чьего имени гендира или другого?
кем подпиана доверенность гендиром?
указано ли в протоколе допроа, что гендир не выдавал довереннотей?
Мое мнение нужно назначать ДМНК, там допрашивать гендира по вопросу выдачи данной доверенности и того человечка откуда он вообще взялся, откуда получил довереноть, знает ли кто был в штате компании, как осущетвлялись работы и т.д.
27 января 2010 в 20:18
Самые комментируемые статьи за первые 3 года | Блог Фискала - коллективный блог про налоги и налоговый контроль
[…] 12 – Легализация собранных в ходе мероприятий налогового к…; […]
16 июля 2012 в 4:01
Владимир
Добрый день. Налоговая инспекция взяла образцы подписей с опросных листов, допросов, заявлений и иных документов. На основании этих подписей провела экспертизу накладных и с/ф. Как оспорить незаконный сбор подписей и проведения экспертизы?
10 ноября 2015 в 14:05
Денис Савин
Владимир,
Для оспаривания необходимо внимательно ознакомиться со всеми материалами. Сам по себе факт экспертизы по подписям полученным инспекцией в ходе допроса сегодня не рассматривается судами как нарушение.
15 ноября 2015 в 22:01
Михаил
Владимир, у меня такая же ситуация. в данный момент подал апелляцию, 06.11.2015, в которой я опирался в том числе на теорию автора этого текста.
Ссылаясь на заключение эксперта, что документы связанные с ООО «111» были подписаны неустановленным лицом, но в заключении эксперта помимо экспериментальных образцов подчерка (в виде Ф.И.О. и записей «с моих слов записано верно мной почитано»), имеются образцы ( на одном отдельном листе нелинованной бумаги формата А4, составленного …… такой то такой то), однако, согласно ст. 6 «Оперативно-розыскные мероприятия» Федерального закона от 12.08.1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» сбор образцов для сравнительного исследования проводиться при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий.
На территории РФ право осуществлять оперативно-розыскную деятельность предоставляется оперативным подразделениям (ст. 13 указанного закона):
— органов внутренних дел РФ;
— органов федеральной службы безопасности;
— федеральных органов государственной охраны;
— таможенных органов РФ;
— службы внешней разведки РФ;
— федеральной службы исполнения наказаний;
— органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
Таким образом, налоговые органы не имеют права проводить оперативно-розыскные мероприятия, следовательно, не имеют проводить сбор образцов подписей граждан. Все дальнейшие мероприятия налогового контроля (особенно экспертиза) в которых используются незаконно полученные образцы подписей, так же не законны.
Постановлением ФАС СЗО от 14.05.2010 по делу N А56-49950/2009 указано:
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформулированной в Определении от 04.02.1999 N 18-О,результаты оперативно-разыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности», могут стать доказательствами после закрепления их надлежащим процессуальным путем
Согласно ч. 3 ст. 64 АПК РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.
Постановление ФАС СЗО от 14.05.2010 по делу N А56-49950/2009, указано, что подписание счетов-фактур неуполномоченным лицом само по себе не свидетельствует о том, что заключение и исполнение сделок с контрагентом в действительности не производилось. Невыполнение поставщиками обязанностей по правильному оформлению счетов-фактур не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета по НДС добросовестному налогоплательщику).
16 ноября 2015 в 13:05
Михаил
в обще однозначный ответ дать не могу, так как это только начало, апелляцию откажут, потом суды и итог…
16 ноября 2015 в 13:08