Обзор изменений внесенных в НК РФ (часть I) Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»

Кроме того, банк будет обязан выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов, выписки по операциям и т.п. в том числе по физическим лицам, не являющимся ИП, при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц, либо истребования у них документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 (п. 2 ст. 86 – с 01.01.2014).

Последствие: налоговые органы по сути получают расширенный контроль за финансовыми операциями, что ограничит возможность вывода денежных средств компаний на счета физических лиц и их обналичивания.

• у налогоплательщиков, которые представляют налоговые декларации в электронной форме, появится новая обязанность обеспечить получение от налогового органа в электронной форме документов, которые используются им при реализации своих полномочий, и передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в течение 6 дней со дня из отправки (п. 5.1 ст. 23 – с 01.01.2015). При этом в случае неисполнения этой обязанности в отношении некоторых документов (требования о представлении пояснений, документов, уведомление о вызове в налоговый орган) налоговый орган может приостановить операции по счетам (п. 3 ст. 76 – с 01.01.2015).
  Последствие: возможность компаний распоряжаться денежными средствами на своих счетах по факту будет зависеть в том числе от отлаженности работы оператора телекоммуникационной связи, так как если документы в электронной форме из налоговой не будут получены, ответственность за это будет нести налогоплательщик.
• при направлении налоговым органом документов по почте, они будут направляться только на адрес местонахождения организации, содержащийся в ЕГРЮЛ (п.5 ст. 31 – уже вступил в силу с 30.07.2013).
  Последствие: у налогоплательщика пропадет возможность оспаривать в суде решения налогового органа в связи с тем, что он не был извещен надлежащим образом, направления документов налоговым органом только на юридический адрес организации уже будет являться надлежащим уведомлением.

Последствие: у компаний будет меньше способов скрыть денежные средства и имущество. Если после проведенной проверки (или после назначения проверки) средства будут выведены в другие компании (зависимые напрямую или через промежуточные компании), недоимка все равно будет взыскана.

Последствие: С учетом изменений, внесенных в ч. 2 НК РФ, перечень налогоплательщиков, которые должны предоставлять отчетность в электронном виде расширен. Так, согласно внесенным изменениям с 01.01.2014, все налогоплательщики (налоговые агенты) НДС обязаны отчитываться по НДС по ТКС. Далее см. п. 2 настоящего Обзора.

• При подаче уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, налоговый орган вправе в течение 5 дней требовать представления необходимых пояснений, обосновывающих изменения показателей декларации (аналогично при заявленной сумме убытка необходимо предоставить пояснения, обосновывающие размер полученного убытка) (п. 3 ст. 88 – с 01.01.2014).Если же такая уточненная декларация представляется по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи, налоговый орган также вправе истребовать первичные документы, регистры налогового учета, на основании которых были сформированы показатели декларации до и после изменений (п. 8.3. ст. 88 – с 01.01.2014).
• При обнаружении расхождений в сведениях налоговой декларации по НДС и данными, которыми располагает налоговый орган, последний вправе будет истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8.1 ст. 88 – с 01.01.2015).
• Кроме того, в рамках камеральной проверки декларации по НДС, налоговый орган будет вправе осуществить доступ на территорию или в помещение проверяемого лица, а также произвести осмотр территории, помещений, документов и предметов, если будут выявлены расхождения, либо если заявлена сумма к возмещению (п.1 ст. 91, п. 1 ст. 92 – с 01.01.2015).
  Последствие: расширены полномочия налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок, соответственно, по результатам данных проверок налоговыми органами будет собираться более полная доказательная база.

Последствие: любые лица, теперь обязаны предоставлять документы, интересующие налоговый орган. Ранее п. 2 ст. 93.1 НК РФ предусматривал лишь обязанность предоставления информации.

Наложение штрафа будет распространяться не только на налогоплательщика, но и иных лиц (налогового агента) (п. 1 ст. 119 – с 01.01.2014).

Последствие: Теперь налоговые органы могут применить штраф по ст. 119 НК РФ не только к налогоплательщикам, но и к налоговым агентам.

Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»