В ВАС РФ попала безтоварная схема незаконного возмещения НДС из бюджета

Безтоварную схему возмещения НДС из бюджета, использованную ООО «Техноком» рассмотрел ВАС РФ в Определение от 29.04.2011 г. № ВАС-17545/10. Разберем ее подробно:

<<Открыть увеличенную картинку в новом окне>>

ООО «Техноком» зарегистрировавшись 11.03.2008 года успело предоставить декларацию на возмещение НДС из бюджета в сумме 144,8 млн. руб. во втором квартале 2008 года.

Согласно представленным на проверку документам ООО «Техноком» (покупатель) 19.06.2008 г. заключило договора с ООО «Торговый дом «Сибирь» (поставщик) предметом которого являлась поставка 370 000 тон угля. Передача товара от поставщика покупателю была осуществлена путем передачи простых складских свидетельств. Как следовало из данных свидетельств угль хранился на ООО «Верхний склад».

В то же время ООО «Техноком» заключило с ООО «Верхний склад» договор складского хранения.

На основании данных документов налогоплательщиком был заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 144,8 млн. руб.

В ходе камеральной проверки налоговой инспекцией были установлены следующие обстоятельства:

— оплата угля и услуг хранения ООО «Техноком» не осуществлялась, Обществом представлены соглашения об отсрочке платежа;

— генеральный директор «ТД «Сибирь» на допросе отрицал заключение сделок с ООО «Техноком» и вообще свою причастность к учреждению и финансово-хозяйственной деятельности «ТД «Сибирь»;

— в декларации по НДС ООО «ТД «Сибирь» за 2-ой кв. 2008 г. налоговая база определена в сумме 172,6 млн. руб., в то время как реализация в адрес только ООО «Техноком» составила 806,9 млн. руб.;

— «Верхний склад» исключено из ЕГРЮЛ 11.09.2007;

— в ходе проведения осмотров по адресам указанным в документах складского хранения обнаружить уголь не удалось.

Основываясь на данных обстоятельствах, Налоговая Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС из бюджета. Однако налогоплательщик не согласился с доводами Налоговой Службы и обратился в суд. Как ни странно, но все судебные инстанции до ВАС РФ поддержали доводы налогоплательщика, указав, что Обществом выполнены  все необходимых условий для применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных положениями статей 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Инспекцией при этом, по мнению судов, не было представлено достаточных доказательств недобросовестности общества и совершения действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Коллегия судей ВАС РФ не согласилась с подобным формальным подходом судей к данному делу, и отправило дело на рассмотрение в Президиум ВАС РФ, заметив следующее:

Несмотря на то, что Налоговый кодекс для подтверждения права на применение налоговых вычетов не предусматривает в качестве обязательного условия представление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату товара, указанные обстоятельства в совокупности с иными, установленными инспекцией в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций общества, связанных с приобретением и реализацией угля, и о направленности действий общества «Техноком» на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Времена, когда налоговые споры рассматривались судами по формальным основаниям прошли и поэтому, в подобных ситуациях, когда незаконная схема возмещения НДС «на лицо» шансы налогоплательщика стремятся к нулю. На сегодняшний день не достаточно предоставить документы по которым, якобы производилась финансово-хозяйственная деятельность, необходимо суметь доказать реальность осуществления данной деятельности.