Черная схема возмещения НДС

       Налоговики выиграли суд по черной схеме возмещения НДС у ООО «К Априори» (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 октября 2010 г. по делу N А39-1000/2010)

       Скачать иллюстрацию схемы можно ТУТ , а само описание схемы читайте ниже:

       Салмов В.Н., являясь учредителем (доля — 50 процентов) ООО «Мордовия-Холод», 31.12.2008 внес наличными денежными средствами 89 миллионов рублей в качестве вклада в уставный капитал ООО «Мордовия-Холод».

       Согласно показаниям кассира ООО «Мордовия-Холод» Влазиной Л.В. денежные средства в кассу не поступали, по указанию главного бухгалтера на эту сумму она оформила приходный и расходный кассовые ордера.

       Расходный кассовый ордер на 89 миллионов рублей выписан на приобретение у Серова В.А. векселя серии А N 00061 от 22.12.2008 закрытого акционерного общества «ПИОГЛОБАЛ Эссет Менеджмент».

       ЗАО «ПИОГЛОБАЛ Эссет Менеджмент» данный вексель не выпускало и Серову В.А. не передавало. Реквизиты паспорта Серова В.А., указанные в векселе, принадлежат паспорту, выданному Сметаниной В.Ю., которая паспорт не теряла и Серова В.А. не знает. Адрес проживания Серова В.А., указанный в векселе, недостоверный.

       Салмов В.Н. 27.03.2009 продает ООО «Химэкс», учредителем (доля — 54,5 процента) и генеральным директором которого является, долю в уставном капитале ООО «Мордовия-Холод» по номинальной стоимости 94,5 миллиона рублей, на основании чего у ООО «Химэкс» возникает долг перед Салмовым В.Н.

       Таким образом, Салмов В.Н., учредитель и генеральный директор ООО «Мордовия-Холод» и ООО «Химэкс», создал видимость возникновения долга перед ним у ООО «Химэкс» в размере 94,5 миллиона рублей.

       Файзуллина Т.Я. (займадавец), единственный учредитель ООО «К Априори» (зарегистрировано 16.03.2009), заключает с ООО «К Априори» (заемщик) договор займа на 46 миллионов рублей. Поступление денежных средств в кассу Общества оформлено 30.03.2009.

       ООО «К Априори» (цессионарий) на основании договора цессии от 27.03.2009, заключенного с Салмовым В.Н. (цедент), приобретает право требования долга с ООО «Химэкс» в размере 46 миллионов рублей.

       ООО «Химэкс» (продавец) и ООО «К Априори» (покупатель) 30.03.2009 заключили договоры купли-продажи недвижимого имущества на общую сумму 46 миллионов рублей.

       30.03.2009 ООО «К Априори» выдало из кассы Салмову В.Н. наличные денежные средства в размере 46 миллионов рублей, а также оформило акт взаимозачета N 1 с ООО «Химэкс» по взаимозачету долга ООО «Химэкс» (по договору цессии от 27.03.2009) и долга ООО «К Априори» (по договорам недвижимости от 30.03.2009).

       Согласно пояснениям Общества в качестве способа оплаты по договорам купли-продажи недвижимости выбран взаимозачет встречных требований в связи с приостановлением операций по счетам ООО «Химэкс». Однако приостановление операций по счету не исключает поступление денежных средств.

       ООО «Химэкс» 03.06.2009 инициировало процедуру банкротства. Фактически денежных средств по договорам купли-продажи недвижимости ООО «Химэкс» не получало и не имело намерения получить экономический эффект и оплатить налог на добавленную стоимость.

       С учетом создания видимости возникновения долга у ООО «Химэкс» перед Салмовым В.Н., установленных судом первой инстанции фактов взаимозависимости участников сделок, создания ООО «К Априори» незадолго до совершения хозяйственных операций, особых форм расчетов, примененных участниками спорных сделок, согласованности их действий, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что ООО «К Априори» получило необоснованную налоговую выгоду.

       Созданная участниками сделок схема видимости расчетов за недвижимое имущество направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения ООО «К Априори» налога на добавленную стоимость из бюджета.