Бизнес или тюрьма? Финансовые схемы или экономически не обоснованные расходы?

В этом посте я опишу второе нарушение, выявленное в ходе налоговой проверки лизинговой компании «Р» (первое нарушение см. пост  «Фиктивная аренда, как способ слива денег между аффилянтами!»).  Если ты плохо разбираешься в налоговом законодательстве и текущей судебной практике рассмотрения налоговых споров, читать эту статью не имеет смысла…

Наше внимание привлекло, что в день Х на расчетный счет проверяемой компании пришло 1,9 млрд. руб. и в тот же день эти 1,9 млрд. руб. (с точностью до копейки!) были ей списаны со счета. Пришли деньги от компании «С2» за векселя, эмитентом которых являлась компания «Р» и списаны деньги были тоже в адрес компании «С2» но уже по договору займа.. Удивительно, не правда ли? Логически прикинув, мы посчитали, что экономического смысла для компании «С2» покупать векселя и на туже сумму кредитоваться нет не какого! Ведь ставка по кредиту больше ставки по векселям! А учитывая, что деньги (причем большие) пришли именно от компании «С2», то сами по себе возникают вопросы – зачем заключать заведомо не прибыльные сделки? Откуда появилась столь крупная сумма денег? И куда ей дели дальше? В общем, инстинкт ищейки проснулся и появилось предчувствие… бюджет пополнить можно хорошо))

Отправили запрос на расчетный счет компании «С2» и заслали встреку в ИФНС по месту постановки на учет компании «С2». Посмотрев выписку по счету компании «С2» я улыбнулся)) Деньги в одной и той же сумме в плоть до копейки на счет то приходили, то уходили и опять приходили и уходили.. Веселуха - одним словом!! Дальше были запросы по цепочки, допросы, осмотры, протоколы…  Оказалось, что столь крупные деньги были привлечены путем выпуска векселей компанией «Ц» векселей и продажи их через компанию «С2» крупной финансовой компании. Сама же компания «Ц» являлась лизингополучателем лизингового оборудования от компании «Р», на день Х сумма не выплаченных лизинговых платежей составляла 2,2 млрд. руб., как не странно)) Схема по шагам:

1 шаг– компания «Ц», эмитирует векселя номиналом  2,1 млрд. руб. и продает их компании «С2» по текущей стоимости равной 1,9 млрд. руб. Компания «С2» эти векселя реализует крупной финансовой компании, добавляя свою маржу в 9 млн. руб.(это все доходы компании «С2» от всех операций данной схемы!!), получив деньги,  она ими рассчитывается с компанией «Ц»;

2 шаг – компания «Р», эмитирует векселя номиналом 2,2 млрд. руб. и продает их компании «С2» по текущей стоимости  1,9 млрд. руб. Компания «С2» эти векселя реализует компании «Ц» (без своей маржи!! За что купил за то продал!!!), получив деньги от компании «Ц», она ими расплачивается с компанией «Р».

Компания «Ц» на этом этапе выходит из схемы. Она получила желаемое, т.к. долг по лизинговым договорам компании «Ц», перед компанией «Р» составляет 2,2 млрд. руб. теперь у неё есть векселя компании «Р» на сумму равную сумме лизинговых платежей по договорам лизинга, причём векселя имеют разный срок погашения – каждый месяц гаситься 1 вексель, номинальная стоимость которого равна сумме лизинговых платежей за этот конкретный месяц!! Скидка, полученная по лизинговым платежам равна разнице между номинальной стоимостью векселей компании «Р» и номинальной стоимостью векселей компании «Ц»;

3 шаг – компания «Р» выдает заем компании «С2» в сумме равной сумме полученной за векселя;

4 шаг – компания «С2» передает полученные деньги в доверительное управление двум компаниям (аффилированым с компанией «Р»);

5 шаг – аффилированые компании на все деньги покупают облигации компании «Б».

Взаимосвязь компании «Р» и компании «Б» проявляется через владение ими акций одного и того же банка. Причем в общей сумме им принадлежит более 80% акций банка. Кстати, деньги перечислялись всеми участниками схемы по расчетным счетам именно этого банка. Тут же становиться понятным откуда взялся «финансовый посредник» - компания «С2». Двое из председателей совета директоров банка учреждают Кипарскую компанию, которая в свою очередь учреждает в России компанию «С1». Компания «С1» реально существовала, в ней работало более сотни человек, в том числе генеральный директор гр. Т., эта компания поручилась за компанию «С2» по договору займа с компанией «Р». Компанию «С2» учредила именно эта компания «С1», в компании «С2» работал всего 1 человек, он же генеральный директор, главный бухгалтер – тот же гр. Т. Таким образом, все участники схемы оказались взаимосвязанными))

6 шаг – позже так и не сумев вернуть весь долг компания «С2», а за ней и «С1» (как поручитель) обанкротились…

Суть схемы взаимосвязанных финансовых операций на первый взгляд заключался в двух вещах:

1. компания «Ц» экономит на лизинговых платежах;
2. происходит перераспределение финансовых средств между «своими» компаниями.

Однако, полного возврата займа так и не произошло и денюшки затерялись… Откаты? Обнал? Ну, что-то из этой серии… это 3-я цель… причем как бы она не была основной! 200-300 млн. руб. это не крохи)) для кого бы то ни было…

У проверяемой компании с точки зрения налогов образовываются расходы в виде дисконта по векселям, соответственно уменьшается налогооблагаемая база и сам налог на прибыль. А какую деловую цель, направленную на получение доходов, преследовало проверяемое лицо? По утверждениям представителей налогоплательщика получить доходы в виде процентов по выданному займу, которые должны были превысить дисконт по векселям. Не вдаваясь в глубокий анализ и длинные расчеты проведенные нами в ходе рассмотрения возражений и проведения ДОПов, которые опровергают данное предположение. Скажу просто, что и так понятно, все знали о будущем банкротстве заемщика и его поручителя. Всем было ясно, что весь долг не вернут…

Итак, мы имеем интересную ситуацию. Не чего противоправного сделано не было. Все документы в порядке. Все участники подтверждают факт проведения операции. Но у налогоплательщика нет вектора действий в сторону получения доходов. Судебная практика нам говорит, что в соответствии со ст. 252 НК РФ таковая быть должна. Потому, нами расходы были признаны экономически не обоснованными!