Перестрахование и «фирмы-однодневки» (часть 3 из 3)

Количество просмотров 3602

Отдельно хотелось бы остановиться на условиях передачи риска в перестрахование, на ее экономической оправданности. Это касается размера перестраховочного тарифа  и его соизмеримость  с тарифом прямого договора страхования. Очень часто прямой страховщик выступает только как посредник по перечислению денежных средств в фиктивные страховые организации, оставляя на собственном удержании минимальную страховую сумму, а полученную страховую премию практически полностью перечисляет в указанные организации, которые в дальнейшем выводят их из легального оборота.

Нередки случаи передачи риска  в перестрахование в конце действия прямого договора страхования, без оговорки о суммах заявленных убытков и с распространением перестраховочной защиты с начала действия договора страхования и, конечно же,  с перечислением большей части уже заработанной страховой премии перестраховщику.

Виды страхования в основном используемые при уклонении от налогообложения посредством страховой компании следующие:

— страхование (перестрахование) грузов;

— страхование строительно-монтажных рисков,

— страхование ответственности и др.

Выбор данных видов страхования не случаен, поскольку все они дают возможность страховать и перечислять страховую (перестраховочную премии) поэтапно взависимости от стадии выполнения работ или перевозки груза и работать на основании генерального договора страхования.

Как и в случае с агентским вознаграждением инициатором уклонения от налогообложения с использованием перестраховочных операций могут является страхователи и перестрахователи.

При проверке страхователей инспекциям необходимо:

— Установить наличие и стоимость имущества ими застрахованного. В случае установления фактов страхования сверхдействительной стоимости возможна корректировка расходов на страхование.

— Истребовать документы у страховой компании по передаче застрахованного риска в дальнейшее перестрахование

— Проанализировать и сопоставить прямые и перестраховочные тарифы и условия прямого и перестраховочного договора

— Провести опрос сотрудников занимающихся работой с выбранной страховой компанией

— Установить зависимость со страховой компанией

— Установить порядок и направление движения денежных средств.

—  Страховые выплаты

Страхование это защита имущественных интересов страхователя, это возмещение ему утраченного имущества, понесенных расходов и затрат в связи с наступлением случайных обстоятельств (страховых случаев). А как расценить с точки зрения налогового законодательства страховые выплаты страхователям при фактическом отсутствии у него  имущественного интереса,  заявленного в договоре страхования. Или при его наличии, но в значительно меньшем объеме, страхование сверх действительной стоимости. Почему страховые компании, принимая на себя риск выплаты, не проводят качественную оценку имущественного интереса, его размер. В таких случаях,  как правило, налоговые органы проверяют и сам факт наступления страхового случая, который также не подтверждается. Страховая выплата,  отнесенная на расходы в целях налогообложения, признается документально неподтвержденной.


Так например, ЗАО СК «А» в составе страховых выплат отнесла на расходы  суммы  перестраховочной выплаты по договору перестрахования в размере около 175 млн.рублей. по факту пожара. Однако при проверке подтверждающих документов было установлено, что пожара по заявленному адресу, в период, покрываемый договором страхования не было. Более того, прямой страховщик отказался от факта заключения прямого договора страхования имущества.  Суд в трех инстанциях поддержал позицию налогового органа.

Льготный порядок налогообложения денежных средств получаемых страховой организацией в качестве страховых взносов предполагает размещение сформированных из этих средств страховых резервов в строго определенном порядке, в соответствии с Положением разработанным ФССН. Данным положением определено,  в какие виды активов и в каком соотношении  страховая организация может размещать средства резервов.

Страховой регулятор проверяет правильность выполнения требований,  предъявляемых к  видам активов при проверке отчетности, сдаваемой в порядке надзора на отчетные даты.

Налоговые органы анализируя экономическую оправданность тех или иных затрат в целях налогообложения также проверяют имеющиеся у страховой организации активы. При этом затрагиваются не только отчетные даты, но и внутри отчетный период. Из проведенного анализа, подтвержденного данными контрольных мероприятий очень хорошо видно, что страховые организации внутри отчетного периода не соблюдают положения о порядке размещения средств страховых резервов.

Страховые резервы вкладываются в неликвидные активы,  в векселя фирм-однодневок, в банковские векселя уже погашенные ранее или проданные другим организациям. При этом страховщик среднего уровня не имеет никакой своей недвижимости.

Из всего этого становится понятно почему так часто страховые компании «уходят с рынка» в течение нескольких дней, оставляя без страховой защиты своих страхователей, почему страховая компания не может исполнить свои обязательства при наступлении страховых случаев в больших размерах.

Налоговые органы при выставлении требований об уплате налогов по результатам контрольных мероприятий сталкиваются с ситуацией, когда даже обеспечительные меры принять не к чему.

Понятно когда это относится к схемным компаниям специально созданным для ухода от налогообложения. Работа данных компаний построена так, что они и не планировали иметь каких либо обязательств на длительное время  и с ними работали, как правило, юридические лица которые знали род деятельности  данных компаний.

Другое дело компании, страхующие население, в основном это такие виды страхования как КАСКО и ОСАГО. Нередки случаи, когда некрупные страховые компании продаются лицам, которые с самого начала планируют мошенничество: получить бланки, деньги за полисы положить в карман, а потом сбежать, оставив проблемы с убытками для оплаты из фонда компенсационных выплат.

Для примера: за компанию «ГСХ», которая лишилась лицензии в конце 2009 года, РСА уже выплатил 125 млн. руб., в то время как в фонд резерва гарантий страховщик внес за время своей работы всего 19 млн. руб. Аналогичная ситуация и с компанией «ГРТ», по обязательствам которой РСА выплатил почти 900 млн. руб., тогда как компания внесла в фонды союза лишь около 18,5 млн. руб.

Читать статьи этой серии:

 

 

Похожие статьи на тему «фирмы-однодневки»:

Комментариев нет

No comments yet.

Ваш комментарий



Карта сайта: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27