Перестрахование и «фирмы-однодневки» (часть 3 из 3)
Количество просмотров 3602
Отдельно хотелось бы остановиться на условиях передачи риска в перестрахование, на ее экономической оправданности. Это касается размера перестраховочного тарифа и его соизмеримость с тарифом прямого договора страхования. Очень часто прямой страховщик выступает только как посредник по перечислению денежных средств в фиктивные страховые организации, оставляя на собственном удержании минимальную страховую сумму, а полученную страховую премию практически полностью перечисляет в указанные организации, которые в дальнейшем выводят их из легального оборота.
Нередки случаи передачи риска в перестрахование в конце действия прямого договора страхования, без оговорки о суммах заявленных убытков и с распространением перестраховочной защиты с начала действия договора страхования и, конечно же, с перечислением большей части уже заработанной страховой премии перестраховщику.
Виды страхования в основном используемые при уклонении от налогообложения посредством страховой компании следующие:
— страхование (перестрахование) грузов;
— страхование строительно-монтажных рисков,
— страхование ответственности и др.
Выбор данных видов страхования не случаен, поскольку все они дают возможность страховать и перечислять страховую (перестраховочную премии) поэтапно взависимости от стадии выполнения работ или перевозки груза и работать на основании генерального договора страхования.
Как и в случае с агентским вознаграждением инициатором уклонения от налогообложения с использованием перестраховочных операций могут является страхователи и перестрахователи.
При проверке страхователей инспекциям необходимо:
— Установить наличие и стоимость имущества ими застрахованного. В случае установления фактов страхования сверхдействительной стоимости возможна корректировка расходов на страхование.
— Истребовать документы у страховой компании по передаче застрахованного риска в дальнейшее перестрахование
— Проанализировать и сопоставить прямые и перестраховочные тарифы и условия прямого и перестраховочного договора
— Провести опрос сотрудников занимающихся работой с выбранной страховой компанией
— Установить зависимость со страховой компанией
— Установить порядок и направление движения денежных средств.
— Страховые выплаты
Страхование это защита имущественных интересов страхователя, это возмещение ему утраченного имущества, понесенных расходов и затрат в связи с наступлением случайных обстоятельств (страховых случаев). А как расценить с точки зрения налогового законодательства страховые выплаты страхователям при фактическом отсутствии у него имущественного интереса, заявленного в договоре страхования. Или при его наличии, но в значительно меньшем объеме, страхование сверх действительной стоимости. Почему страховые компании, принимая на себя риск выплаты, не проводят качественную оценку имущественного интереса, его размер. В таких случаях, как правило, налоговые органы проверяют и сам факт наступления страхового случая, который также не подтверждается. Страховая выплата, отнесенная на расходы в целях налогообложения, признается документально неподтвержденной.
Так например, ЗАО СК «А» в составе страховых выплат отнесла на расходы суммы перестраховочной выплаты по договору перестрахования в размере около 175 млн.рублей. по факту пожара. Однако при проверке подтверждающих документов было установлено, что пожара по заявленному адресу, в период, покрываемый договором страхования не было. Более того, прямой страховщик отказался от факта заключения прямого договора страхования имущества. Суд в трех инстанциях поддержал позицию налогового органа.
Льготный порядок налогообложения денежных средств получаемых страховой организацией в качестве страховых взносов предполагает размещение сформированных из этих средств страховых резервов в строго определенном порядке, в соответствии с Положением разработанным ФССН. Данным положением определено, в какие виды активов и в каком соотношении страховая организация может размещать средства резервов.
Страховой регулятор проверяет правильность выполнения требований, предъявляемых к видам активов при проверке отчетности, сдаваемой в порядке надзора на отчетные даты.
Налоговые органы анализируя экономическую оправданность тех или иных затрат в целях налогообложения также проверяют имеющиеся у страховой организации активы. При этом затрагиваются не только отчетные даты, но и внутри отчетный период. Из проведенного анализа, подтвержденного данными контрольных мероприятий очень хорошо видно, что страховые организации внутри отчетного периода не соблюдают положения о порядке размещения средств страховых резервов.
Страховые резервы вкладываются в неликвидные активы, в векселя фирм-однодневок, в банковские векселя уже погашенные ранее или проданные другим организациям. При этом страховщик среднего уровня не имеет никакой своей недвижимости.
Из всего этого становится понятно почему так часто страховые компании «уходят с рынка» в течение нескольких дней, оставляя без страховой защиты своих страхователей, почему страховая компания не может исполнить свои обязательства при наступлении страховых случаев в больших размерах.
Налоговые органы при выставлении требований об уплате налогов по результатам контрольных мероприятий сталкиваются с ситуацией, когда даже обеспечительные меры принять не к чему.
Понятно когда это относится к схемным компаниям специально созданным для ухода от налогообложения. Работа данных компаний построена так, что они и не планировали иметь каких либо обязательств на длительное время и с ними работали, как правило, юридические лица которые знали род деятельности данных компаний.
Другое дело компании, страхующие население, в основном это такие виды страхования как КАСКО и ОСАГО. Нередки случаи, когда некрупные страховые компании продаются лицам, которые с самого начала планируют мошенничество: получить бланки, деньги за полисы положить в карман, а потом сбежать, оставив проблемы с убытками для оплаты из фонда компенсационных выплат.
Для примера: за компанию «ГСХ», которая лишилась лицензии в конце 2009 года, РСА уже выплатил 125 млн. руб., в то время как в фонд резерва гарантий страховщик внес за время своей работы всего 19 млн. руб. Аналогичная ситуация и с компанией «ГРТ», по обязательствам которой РСА выплатил почти 900 млн. руб., тогда как компания внесла в фонды союза лишь около 18,5 млн. руб.
Читать статьи этой серии:
Комментариев нет
No comments yet.
Ваш комментарий