Отнесение на расходы сумм перестраховочных премий по договорам исходящего перестрахования (часть 2 из 3)

Страховая организация может сама застраховать свой риск выплаты страхового возмещения по заключенному прямому  договору страхования у другого страховщика, перечислить последнему перестраховочную премию и отнести ее на расходы в целях налогообложения. Вопрос в том какую перестраховочную организацию выбрал страховщик,  и на каких условиях передал риск в перестрахование.

В своей работе налоговые органы устанавливает, что договоры перестрахования  заключаются со страховыми организациями, имеющими лицензию,  выданную ФССН однако не осуществляющих никакой реальной страховой и перестраховочной деятельности. Данные организации имеют номинальных директоров, не располагаются по адресу регистрации, что должно наказываться ФССН, не имеют сотрудников, а все их активы,  отраженные в отчетности для регулятора на бумаге,  отсутствуют фактически. Денежные средства,  приходящие на счета указанных организаций в дальнейшем разными способами выводятся из легального оборота.

Использование правового статуса страховой компании в схемах по минимизации налогов для третьих лиц.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СК «ЗГ», проводимой совместно с сотрудниками МВД было установлено, что на расчетный счет данной организации поступали денежные средства под видом страховых и перестраховочных премий. При этом установлено, что никаких страховых или перестраховочных услуг данная организация оказать не могла. Руководитель данной организации отказался от причастности к финансово-хозяйственной деятельности компании. Фактически, реквизиты и расчетные счета данной организации использовались для осуществления деятельности по выдаче наличных денежных средств за вознаграждение.

В помещении указанной компании был проведен обыск и найдены печати и документы более 20 фирм входящих в единую группу созданную специально для ухода от налогообложения посредством использования правового статуса страховой компании.

В результате проверки установлено, что с 2004 года существовала  группа организаций, в которую входят страховые и перестраховочные организации, в том числе ООО «СК «ЗГ», ООО «АМ-П», «ФГР», ООО «ПК «ФР» и ООО «СПК». ООО СК «И-Гарант».  Управление расчетными счетами организаций и фактическое руководство данной группой осуществлялось Ивановым Петром Николаевичем.

Механизм данной схемы сводился к следующему.

Организации-клиенты заключали или договор имущественного страхования, или договор личного страхования, или договор перестрахования с одной из страховых/перестраховочных организаций, входящих в указанную группу. Данные денежные средства под видом перестраховочных операций или под видом операций по купле — продажи ценных бумаг несколько раз перечислялись по счетам организаций, входящих в группу и, в конечном счете, выводились из легального оборота.

Контрольными мероприятиями, проведенными налоговым органом установлено, что у указанных организаций отсутствует документальная подтвержденность расходов, ввиду подписания документов неустановленными лицами, а также отсутствует реальная хозяйственная деятельность.

Доначисленные суммы ООО «ЗГ» по  проверке организацией оспорены не были, счета приостановлены, налоги до настоящего времени не взысканы.

Однако, используя материалы данной проверки, налоговым органом были проведены  выездные налоговые проверки контрагентов-перестрахователей организаций входящих в данную группу,   по которым расходы по передачи премий в перестрахование в указанные организации признаются документально не подтвержденными и экономически необоснованными.

В большинстве случаев страховые организации, работавшие с указанной группой и дорожащие своей репутацией,  соглашаются с позицией инспекции и доначисленные суммы поступают в бюджет.

Страховые организации со значительным  удельным весом в структуре портфеля по данным контрагентам пытаются оспаривать свою позицию в суде.

По данным эпизодам возбуждены уголовные дела.

При этом, доказывание  факта недопустимости использования правового статуса страховой компании в схемах по минимизации налогов осложняется тем, что страховой рынок имеет государственного регулятора и все компании, входящие в вышеназванную группу имели в проверяемом периоде действующую лицензию на осуществление страховой деятельности  и только после установление фактов незаконной деятельности данной группы через налоговые проверки Федеральной службой страхового надзора лицензии были отозваны.

Читать статьи этой серии:

• Особенности налогообложения страховых организаций (часть 1 из 3);
• Перестрахование и “фирмы-однодневки” (часть 3 из 3).