Расчет НДС при реализации основного средства используемого как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности
07 Апр 2011 | Автор: Фискал | Количество просмотров 2 588
РУБРИКИ » Налоговые консультации, НДС
Вопрос:
Организация приобрела основное средство для использования в деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС. Процентное соотношение облагаемых и необлагаемых НДС операций в месяце принятия автомобиля на баланс составило соответственно 7 % и 93 %.
- основное средство приобретено по договору купли - продажи
- при принятии основного средства на баланс сумму НДС учли в стоимости ОС (в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ 97 % от суммы НДС включено в стоимость основного средства)
- основное средство по цене ниже остаточной стоимости
НК РФ не дает разъяснений, как правильно следует определить налогооблагаемую базу по НДС при реализации основного средства, в стоимости которого при принятии на баланс частично учтен налог на добавленную стоимость.
Как на ваш взгляд следует рассчитать НДС и отразить его в счете – фактуры, чтобы налоговые риски для Общества были минимальны?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Налоговая база для начисления НДС = (цена реализации с НДС ? 97/100) – (остаточная стоимость ? 97/100)
Когда основное средство реализуется по стоимости ниже остаточной стоимости в подобной ситуации, НДС на часть стоимости, которая использовалась для ведения деятельности, не облагаемой НДС, не будет. Убедится в этом, Вы можете, подставив свои цифры в формулу расчета налоговой базы приведенную выше.
НДС по облагаемой части = цена реализации с НДС ? 7/100 ? 18/118
Поэтому в рассматриваемой ситуации в счете-фактуре должна быть отражена сумма НДС полученная по второй формуле «НДС по облагаемой части»
***
На заметку. Хотите написать заявление иска в арбитраж, но не знаете как? Воспользуйтесь услугой от юридического центра Адвекон (сайт - www.adveconspb.ru).
Loading ...
