Некоторые важные моменты истребования документов

       Истребование документов, пожалуй, одно из основных мероприятий налогового контроля, проводимых в ходе налоговых проверок. Поэтому сегодня я решил уделить вопросу истребования документов немножко внимания. Однако повторяться не буду, поэтому в самом начале статьи делаю полезные ссылки на свои статьи посвященные этому вопросу:

• Запрет на повторное истребование документов или Встречные проверки v.2010
• Какие документы могут запрашивать налоговики в ходе камеральной проверки возмещения НДС?
• Какие документы может истребовать налоговая при проведении камеральной налоговой проверки?

       Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки установлен ст. 93 НК РФ. Пересказывать статью не буду, с ней можно ознакомиться, перейдя по ссылки. Вместо этого я обращу ваше внимание на некоторые важный моменты.

       Налогоплательщикам стоит обратить внимание на то, что в случае если налоговики в своем требование не указывают конкретные реквизиты документов, а пишут расплывчатые фразы, например такие как «финансово-хозяйственные договоры, действующие в проверяемый период» налогоплательщик может предоставить не полный объем документов, а лишь их небольшую часть. Подобные вопросы уже становились предметом рассмотрения в суде и решения по таким делам выносятся в пользу налогоплательщиков.

       Однако при проверке крупных организаций налоговики обычно указывают дополнительные критерии отбора документов, которые им нужны и указывают в требование, например такие фразы «все финансово-хозяйственные договоры, действующие в проверяемом периоде по взаимоотношениям с контрагентами обороты по которым составили более одного миллиона рублей». В таком случае представлять только часть договоров подходящих под критерии указанные налоговиками, на мой взгляд, опаснее, т.к. подобные вопросы еще не рассматривались судами и их решение по ним прогнозировать сложно. Хотя я склоняюсь считать, что решение будет анологичным.

       Так же хочу обратить ваше внимание налоговиков и налогоплательщиков на п.2 ст. 93.1 НК РФ в котором указано, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

       Таким образом, налоговики имеют право собирать доказательную базу по налоговым правонарушениям за рамками налоговых проверок. Однако судебной практики по вопросу правомерности использования материалов полученных таким образом в качестве доказательной базы по налоговым проверкам и не расширяют ли подобные действия рамки проверки нет.