Выемка информационных ресурсов при проведении выездных налоговых проверок

На первом этапе в ИФНС формируется группа, проверяющих лиц, которые будут проводить выемку. В состав лиц проводящих выездную налоговую проверку дополнительно включаются сотрудники юридического отдела, отдела информационных технологий, сотрудники управления по налоговым преступлениям. В зависимости от сложности проверки, количества помещений, компьютерной техники, документов указанная группа может быть достаточно многочисленной. Перед сотрудниками, проводящими выездную налоговую проверку, определяются задачи, цели, анализируется информация, полученная от правоохранительных органов. Организуется материально-технический аспект мероприятия. (транспорт, принтеры, ноутбуки, USB носители и т.д.)

Руководителем инспекции назначается лицо, ответственное за проведение выемки, которому подчинены все сотрудники, проводящие выемку в ходе выездной налоговой проверки.

Следующий этап это непосредственно сам процесс выемки.

ИФНС давно отказались от изъятия компьютеров. Вся информация с жестких дисков компьютеров проверяемой организации соответствующим образом маркируется и копируется на переносной жесткий диск с USB входом или флешку большого объема. Названные действия дублируются, в результате получаем эталонный диск, который запечатывается в присутствии представителя объекта проверки и понятых, вскрывается он только при необходимости в суде, второй рабочий диск используют в своей работе проверяющие.

ООО «Татра-К»

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что в 2005-2006гг. на пластиковые карточки работников ООО «Татра-К» в отделении Сбербанка № 0000 наряду с заработной платой от ООО «Татра-К» ежемесячно поступали денежные средства в виде благотворительных выплат от Регионального общественного фонда «Н», зарегистрированного в Эвенкийском автономном округе.

На основании данных о движении денежных средств по расчетному счету общественного фонда «Н» установлено, что средства поступают от различных организаций (в основном г. Москвы) как благотворительные пожертвования.

Благотворительные выплаты производились на основании списков работников ООО «Тетра-К», которые направлялись ежемесячно в Фонд «Н» через Межрегиональный межотраслевой профсоюз «Е», находящийся в Московской области.

Согласно опросам свидетелей, выплаты через Фонд «Н» начали производиться с 2003г., с момента, когда ООО «Татра-К» вошло в состав Альянса «Русс-Т».

Сначала это была разовая выплата, примерно через 1-2 месяца выплаты стали регулярными. При этом уменьшился фонд оплаты труда, в том числе за счет уменьшения премиального фонда. Основная часть премии примерно 50-55% стала выплачиваться через Фонд «Н». Общий размер заработной платы не изменился, просто произошло разделение заработной платы.

Из опросов свидетелей следует, что никто из работников предприятия в проверяемом периоде не обращался в профсоюзную организацию или Фонд «Н», либо в какие-то другие организации с просьбой об оказании материальной, благотворительной помощи ни в письменной, ни в устной форме.

О том, что часть заработной платы будет выплачиваться через Фонд «Надежда» работники предприятия узнали на собраниях трудовых коллективов.

На собраниях было объявлено, что заработная плата будет делиться на официальную и не официальную с целью улучшения финансового положения предприятия и снижения налогов

Согласно опросам свидетелей через Фонд «Н» выплачивалась половина всей заработной платы, а в некоторых случаях эти выплаты превышали «основную» заработную плату.

Налоговой инспекцией была проведена огромная работа по исследованию данной схемы:
— истребованы документы у 35 контрагентов;
— получены и исследованы выписки о движении по расчетным счетам 190 организаций;
— проведено 105 опросов свидетелей;
— произведена выемка документов и информационных ресурсов.

Были установлены организации, которые однозначно можно отнести к фирмам- «однодневкам». Расчетные счета данных организаций использовались для организации цепочки в движении денежных средств.

Попытка увязать проходящие через счета данных организаций суммы с размерами выплачиваемой работникам ООО «Татра-К» материальной помощи не удалась.

Все денежные потоки от различных текстильных предприятий проходили через ряд подставных организаций и поступали уже в обезличенном виде в ООО Альянс «Русс-Т». От него также через ряд подставных организаций денежные средства поступали в виде пожертвований в благотворительные фонды.

ИФНС России была вскрыта часть схемы конкретных взаимоотношений между предприятием «Татра-К» и фондом «Н» только благодаря произведенным выемкам информационных ресурсов, которые доказывали эти взаимоотношения.

По материалам проверки ООО «Татра-К» доначислено и взыскано в бюджет более 15 млн. руб.

Автономная некоммерческая организация Учебный центр Академии наук – с виду рядовая действующая некоммерческая организация с нулевыми оборотами и нулевой отчетностью.

Анализируя информацию из внешних источников, рекламную информацию было установлено, что названый учебный центр осуществляет обучение по специальностям «английский язык» и «информатика», при этом даже выдает по окончании успешно сдавшим экзамены Сертификат Кембриджского Университета. В учебном центре проходят обучение сотни слушателей.

При подготовке к проверке, в ходе которой сотрудник инспекции устроился слушателем центра, было установлено, что при приеме слушателя заключается договор на безвозмездное обучение. Однако ежемесячно каждый ученик должен был сдавать добровольные пожертвования в кассу центра на имя руководителя центра господина Иванова в сумме от 700 до 1500 руб. в зависимости от вида обучения.

Сложность проверки заключалась в том, что вся выручка поступала в виде наличных, приходно-кассовых ордеров, а тем более чеков ККТ слушателям никто не давал. Ввиду этого вместе с вручением Решения на проверку, в 4-х этажном здании учебного центра был проведен осмотр, выемка документов и информационных ресурсов.

Из анализа полученной информации был установлен доход Учебного центра за проверяемый период в размере 16 млн. руб. подтвержденный допросами более сотни свидетелей. Инспекцией признана ничтожность сделки по добровольным пожертвованиям, все денежные средства были признаны выручкой центра.

Доначисленная в ходе проверки сумма 5 млн. рублей, была признана судами всех трех инстанций и взыскана в бюджет.

ООО «Р-М» — крупная сетевая компания.

По представленным налогоплательщиком документам на проверку бухгалтерский учет в организации велся грамотно.

Однако налоговый орган располагал информацией, позволяющей предположить, что ООО «Р-М» выплачивало своим работникам заработную плату в большем размере, чем указывало в первичных документах и налоговой отчетности в целях сокрытия налоговой базы и объекта налогообложения по НДФЛ и ЕСН.

Были основания полагать, что указанные выплаты физическим лицам производились из неотраженной в бухгалтерской и налоговой отчетности прибыли организации.

Таким образом, было принято решение произвести осмотр помещений и выемку документов и магнитных носителей которая не дала желаемых результатов.

По результатам анализа полученной информации была произведена вторая выемка документов и информации с магнитных носителей.

Налоговым органом была обнаружена «черная» бухгалтерия и установлено, что часть выручки, по определенным номерам счетов- фактур, не приходуется.

Выявлено несоответствие данных карточек по счету 62 «Расчеты с покупателями», книг продаж с полученными в ходе выемки документами.

В декларациях по налогу на прибыль и НДС не отражены доходы от реализации товаров за 2005,2006,2007гг., подтвержденные накладными и актами сверок.

По результатам проверки доначислено свыше 5 млн. руб.

***

На заметку. Срочно нужны большие деньги на неотложные нужды? Воспользуйтесь услугой «кредит под залог квартиры Москва«.