Мероприятия налогового контроля в кредитных организациях по вопросу исполнения решений налогового органа о приостановлении операций по счетам

Межрайонными инспекциями в соответствии с утвержденными планами и в соответствии со статьями 31, 82 и  101.4 Налогового кодекса Российской Федерации проводились мероприятия налогового контроля в кредитных организациях по вопросу исполнения решений налогового органа о приостановлении операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и по вопросам своевременности  представления информации  по мотивированному запросу налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ).

Кроме того, проводились контрольные мероприятия по вопросу своевременности исполнения кредитными организациями платежных поручений  клиентов и инкассовых поручений налоговых органов на перечисление платежей  в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.46, ст. 60 НК РФ).

За 2010 год  инспекциями проведено 67  контрольных  мероприятий, выявивших нарушения обязанностей банка, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ, в результате которых начислено штрафов в сумме 2896,2 тыс. руб. В 2009 году было проведено  47 проверок и начислено 1940,45 тыс. руб.

На 01.03.2011 задолженность по  штрафам погашена в сумме 2746,2 тыс. руб. или 94,8%.

В ходе проверок инспекциями  установлено:

1. Несвоевременное исполнение  кредитной организацией инкассовых поручений налоговых органов на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Указанные нарушения статьи 46 и 60 НК РФ установлены в банке «А».Банком были возвращены без исполнения   инкассовые поручения налоговых органов в связи с отсутствием в поле «Назначение платежа» ссылки на решение о взыскании.За данные нарушения (ст.46, 60 НК РФ)  кредитной организации был начислен штраф  в сумме 1,0 тыс. руб. На основании Постановления Тринадцатого  Арбитражного апелляционного  суда произведено сложение штрафных санкций в размере 1,0 тыс. руб. Подана кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд.

2. Инспекциями  проводились мероприятия налогового контроля в кредитных организациях по вопросу исполнения решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков. В 2010 году  составлено 60 актов о нарушениях статьи 76 НК РФ. Предъявлено штрафных санкций к кредитным организациям  за нарушение требований статьи 76 НК РФ в сумме 2721,2 тыс. руб. В 2009 году было составлено 27 актов и  начислено 909,3 тыс. руб.

2.1  Инспекциями установлены факты  несообщения или несвоевременного сообщения в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены (п.5 ст. 76 НК РФ). По данным нарушениям  составлено 50 актов. В соответствии со ст. 135.1 НК РФ банки привлечены к налоговой ответственности.

2.2. Установлены нарушения пунктов 1 — 3 статьи 76 НК РФ, когда банки при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика исполняли его поручения  на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, а также  производились расходные операции по расчетному счету налогоплательщика без сохранения лимита приостановленной суммы.

2.3. Инспекциями установлено 6 случаев открытия новых расчетных счетов при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам. Кредитные организации привлечены к налоговой ответственности по статье 132 НК РФ в размере 20,0 тыс. руб. за каждое нарушение.

3.  По вопросу исполнения банками мотивированных запросов налоговых органов, направленных в адрес банка в соответствии с п. 2 ст.86 НК РФ, нарушения установлены в 8 банках, составлено 9 актов. ЗАО «Б» нарушены сроки представления в налоговый орган выписок по операциям на счетах налогоплательщиков, что подтверждается датами получения банком мотивированных запросов налогового органа о представлении  выписок по операциям на счетах организаций, проставленными банком на запросах, а также датами представления банком в налоговый орган выписок по операциям на счетах налогоплательщиков, проставленными организациями связи на списках отправляемых банком заказных писем. Превышение  пяти дневного срока со дня получения мотивированного запроса налогового органа составило от двух до семи дней. За данное нарушение банк привлечен к ответственности  по статье 135.1 НК РФ в виде штрафа в сумме 50,0 тыс. руб.

Филиал Северо-Западный ОАО «С» привлечен к ответственности в соответствии со ст.135.1 НК РФ за допущенные нарушения, предусмотренные п.2 ст.86 НК РФ  в сумме 40,0 тыс. руб.

В соответствии с п. 7 статьи 101.4 в ходе рассмотрения акта выявляются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с пунктом 4 статьи 114 НК РФ размер штрафа был увеличен на 100% (10,0 тыс. руб.) в отношении ОАО «Е» за нарушения пункта 5 статьи 76 НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа был снижен в два раза (10,0 тыс. руб.) в отношении ЗАО «З». В качестве смягчающих обстоятельств были признаны незначительность периода подачи в налоговый орган сведений об остатках средств на счетах организации-налогоплательщика (4 календарных дня) и отсутствие негативных последствий, а также и тот факт, что операции по 2 счетам не производились с декабря 2009 года.

Утверждение банков, что «допущенное нарушение не повлекло и не могло повлечь негативных последствий, связанных с несвоевременной отправкой соответствующих справок в налоговый орган» нельзя считать смягчающими обстоятельствами. Сведения, представляемые кредитными организациями об остатках средств на счетах необходимы для своевременного принятия комплекса мер принудительного взыскания задолженности (для выставления инкассовых поручений на счета, на которых имеется достаточно денежных  средств для исполнения решения о взыскании задолженности, а также для принятия других мер взыскания).

Таким образом, несвоевременное представление справки об остатках средств на счетах может повлечь не поступление платежей в бюджетную систему Российской Федерации и в конечном счете нанесение ущерба бюджету.

В работе использованы материалы обзоров Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, а также анализа сведений представленных инспекциями.

***

На заметку. Мечтаете открыть свое дело, есть финансы, но нет идеи для бизнеса? Тогда Вам наверняка будет интересно посмотреть бизнес идеи с нуля на сайте www.proposer.ru