Результаты работы по администрированию НФДЛ, проведенной налоговыми органами Санкт-Петербурга за 2010 год

Налог на доходы физических лиц является значительной статьей налоговых поступлений в бюджет Санкт-Петербурга. В связи с этим в начале 2010 года на коллегии УФНС России по г. Санкт-Петербургу была поставлены задача  усилить администрирование этого налога.

Для рядовых сотрудников отделов выездных проверок это выразилось в увеличении контрольных мероприятий, проводимых в отношении проверяемого налогоплательщика.

По сравнению с 2009 годом, в прошедшем году помимо проверки задолженности по налогу и расчета пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ, необходимо было уделять внимание правомерности применения налоговой ставки в отношении иностранных граждан.

В 2010 году осуществлялись и тематические проверки, поручение на проведения которых были получены из Прокуратуры. Данные проверки были самыми любимыми, поскольку после общения с сотрудниками Прокуратуры, налогоплательщики с радостью соглашались на доначисленные суммы, лишь бы избежать уголовной ответственности =)

Хочу отметить, что НДФЛ является прекрасным налогом, по которому возможны отличные доначиления. В основном, конечно, за счет пеней за несвоевременное перечисление удержанной суммы в бюджет.

Ниже я хочу ознакомить вас с “сухой” статистикой администрирования  налога на доходы физичесиких лиц за 2010 год.

Юридические лица

По состоянию на 01.01.2011 года Межрайонными ИФНС России по Санкт-Петербургу проведено 1858 выездных налоговых проверок налоговых агентов – юридических лиц (в том числе 1395 результативных проверок) по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, представления сведений о доходах физических лиц. Удельный вес результативных проверок в общем количестве выездных налоговых проверок составляет 75,1 % (по состоянию на 01.01.2010 года удельный вес результативных проверок составлял 79,6 %).

Несмотря на незначительное снижение удельного веса результативных проверок за 2010 год по отношению к аналогичному показателю за 2009 год (на 4,5%), по состоянию на 01.01.2011 года доначислено по налогу на доходы физических лиц (включая пени и штрафные санкции) по результатам выездных налоговых проверок – 656 505 тыс. руб. (на 01.01.2010 года – 621 136 тыс. руб.).

По сравнению с 2009 годом доначисления по налогу на доходы физических лиц за 2010 год увеличились на 5,7 %. Доначисления на 1 результативную проверку в среднем по городу составили 470,6 тыс. руб., что выше данного показателя за 2009 год на 26,9 тыс. руб. (на 01.01.2010 – 443,7 тыс. руб.)

Индивидуальные предприниматели и физические лица

За 2010 год Межрайонными ИФНС России по Санкт-Петербургу было проведено 76300 камеральных налоговых проверок деклараций индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе 7483 результативные проверки, что составляет 9,8 % от общего числа камеральных налоговых проверок (на 01.01.2010 года – 6,1 %).

Доначисления за 2010 год по сравнению с 2009 годом по результатам камеральных налоговых проверок уменьшились на 51,8 % и составили 90 931 тыс. руб. (2009 год – 188 662 тыс. руб.).

На 01.01.2011 количество результативных выездных налоговых проверок физических лиц, проведенных Межрайонными ИФНС России по Санкт-Петербургу, составило 433, что на 150 проверок меньше, чем за 2009 год. При этом доначисления по результатам выездных налоговых проверок физических лиц увеличились в 1,7 раза и составили 292 854 тыс. руб. (на 01.01.2010 – 167 925 тыс. руб.). Доначисления на 1 результативную проверку возросли в 2,3 раза (на 01.01.2010 – 288 тыс. руб., на 01.01.2011 – 676,3 тыс. руб.).

Декларирование

По состоянию на 01.01.2011 в Межрайонные ИФНС России по Санкт-Петербургу представлено 157926 деклараций ф. 3-НДФЛ по доходам 2009 года. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество представленных деклараций ф. 3-НДФЛ уменьшилось на 8 % (на 01.01.2010 – 171804 декларации по доходам 2008 года).

Общая сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по результатам камеральных проверок деклараций ф. 3-НДФЛ за 2009 год, на 01.01.2011 снизилась более чем в 2 раза по сравнению с 2009 годом и составила 2 379 618 тыс. руб. (на 01.01.2010 – 5 017 929 тыс. руб.).

Общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по результатам камеральных проверок деклараций ф. 3-НДФЛ за 2009 год, на 01.01.2011 составила 1 838 520 тыс. руб., что выше аналогичного показателя 2009 года на 9,6 % (на 01.01.2010 – 1 677 221 тыс. руб.).

Следует отметить, что за 2010 год произошло увеличение по сравнению с 2009 годом:

- общей суммы документально подтвержденных расходов, принятых к вычету при продаже ценных бумаг на 36,7 % (на 01.01.2011 – 183 194 371 тыс. руб., на 01.01.2010 – 134 009 951 тыс. руб.);

- общей суммы предоставленных социальных налоговых вычетов на 25,1 % (на 01.01.2011 – 1 698 731 тыс. руб., на 01.01.2010 – 1 358 213 тыс. руб.);

- общей суммы документально подтвержденных расходов, принятых к вычету при продаже доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве на 19,06 % (на 01.01.2011 – 2 000 417 тыс. руб., на 01.01.2010 – 1 680 177 тыс. руб.);

- общей суммы предоставленных имущественных налоговых вычетов по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них на 5,1 % (на 01.01.2011 – 13 009 065 тыс. руб., на 01.01.2010 – 12 378 952 тыс. руб.).

Кроме того, по состоянию на 01.01.2011 наблюдается снижение общей суммы предоставленных имущественных налоговых вычетов (документально подтвержденных расходов) по доходам от продажи имущества на 50,1 % (на 01.01.2011 – 20 468 796 тыс. руб., на 01.01.2010 – 41 026 476 тыс. руб.) и профессиональных налоговых вычетов на 4,9 % (на 01.01.2011 – 8 652 373 тыс. руб., на 01.01.2010 – 9 099 436 тыс. руб.).

Количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты по декларациям ф. 3-НДФЛ за 2009 год, составило 131113 человек, что меньше на 10,6 %, чем по декларациям ф. 3-НДФЛ за 2008 год (на 01.01.2010 – 146726 человек).

В общем количестве налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты по декларациям ф. 3-НДФЛ за 2009 год, налоговые вычеты распределены следующим образом:

- количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества – 48 439 (36,95 %);

- количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты – 38 079 (29,05 %);

- количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них – 37 908 (28,9 %);

- количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве – 2 420 (1,85 %);

- количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты по документально подтвержденным расходам, связанным с получением дохода от продажи ценных бумаг – 2 156 (1,65 %);

-количество налогоплательщиков, которым предоставлены профессиональные налоговые вычеты – 2 111 (1,6 %).

Декларирование доходов физическими лицами, в пользу которых заключены в 2009 году договора дарения

Анализ представленной инспекциями информации об исполнении налогоплательщиками – физическими лицами обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в 2009 году в порядке дарения, выявил следующее.

По состоянию на 01.01.2011 года в Межрайонные ИФНС России по Санкт-Петербургу поступили сведения на 19854 физических лиц, в пользу которых заключены договора дарения, в том числе на 12831 физическое лицо, проживающее на подведомственной налоговому органу территории.

Инспекциями направлено 14495 уведомлений о необходимости представления деклараций ф. 3-НДФЛ за 2009 год.

В результате проведенной инспекциями работы в 2010 году физическими лицами было представлено 2125 деклараций ф. 3-НДФЛ за 2009 год, что на 3,8 % меньше, чем в 2009 году (на 01.01.2010 – 2209). Из 2125 деклараций 525 представлены физическими лицами самостоятельно.

Сумма налога к уплате по представленным в 2010 году декларациям за 2009 год составила 43 291,68 тыс. руб.; по представленным в 2010 году декларациям по договорам дарения прошлых лет – 4 474,66 тыс. руб.

В отношении 10161 налогоплательщика установлены факты родственных связей одаряемых с дарителями, что исключает обязанность декларирования полученных доходов.

По состоянию на 01.01.2011 доля физических лиц, продекларировавших доходы, полученные в 2009 году в порядке дарения, либо являющихся в близкой степени родства с дарителем, составила 95,75 %.

В статье использованы данные Управления ФНС России по Санкт-Петербургу.

***

На заметку. Вы знаете что такое декларирование продукции? Это своего рода форма подтверждения качества продукта. Декларированием производитель как бы "говорит" о том, что его продукт соответствует требованиям нормативных документов.