«ФБК-Право»: Агент США
03 Мар 2011 | Автор: ФБК | Количество просмотров 905
РУБРИКИ » Налоговые консультации, НДС
Вопрос:
Наша компания заключила агентское соглашение с физическим лицом - нерезидентом (американец), согласно которому наша компания является Агентом, а нерезидент является Принципалом и поручает Агенту вести коммерческую деятельность по продаже фотоизображений от своего имени и за свой счет. Условия этого соглашения предусматривают ещё следующие моменты: Агент перечисляет Принципалу 4 000 долларов США как аванс и Агент оплачивает приезд Принципала в Москву на выставку его фотоизображений (а именно авиабилеты, проживание в Москве в гостинице, виза). По данному соглашению вознаграждение составляет 50% от выручки. Цену устанавливает Нерезидент. Будут ли у нас возникать какие-то таможенные платежи/пошлины (принципал сам возит отпечатки фотоизображений без рамок)? Должны ли мы платить НДС с суммы агентского вознаграждения? Если да, то только с 50% или со всей суммы выручки? И надо ли платить какие-то налоги, если мы выплату делаем нерезиденту, но он физическое лицо?
На вопрос отвечает Алексей Яковлев, руководитель практики налоговых споров «ФБК-Право»:
Точный ответ по этой ситуации можно дать только при анализе текста соглашения и при получении дополнительной информации. На основе информации, полученной в запросе можно сделать следующие примерные выводы.
1) по таможне
Прежде всего, возникает вопрос о цели ввоза фотографий – для предпринимательской деятельности или для личных нужд. Если есть направленность на последующую продажу, то очевидно, что это предпринимательская цель, следовательно, фотографии должны декларироваться, с уплатой таможенных платежей. Кстати, для личных нужд согласно Постановлению Правительства РФ от 29.11.2003 № 718, без уплаты таможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых не превышает 65 тыс. рублей и общий вес которых не превышает 35 килограммов. Но учитывая специфичность ситуации, Вам стоит обратиться по этому вопросу к специалистам именно по таможенным, а не по налоговым вопросам.
2) по вопросу об НДС
По НДС ситуация достаточно спорная. С одной стороны, покупатель услуг у Вас нерезидент, если брать этот аспект во главу угла, то местом реализации Россия не является. С другой стороны, услуги связаны с продажей фотографий и эти сделки будут происходить на территории РФ, кроме того, возможно, на Агенте лежит обязанность по организации и проведению выставки, то есть имеют место услуги в сфере культуры на территории РФ. Поэтому ответ на этот вопрос: скорее НДС с агентского вознаграждения Вам платить придется.
Налоговая база в этом случае определяется в размере величины Вашего агентского вознаграждения (ст. 156 НК РФ). При этом важно разграничивать собственно вознаграждение и расходы, подлежащие возмещению со стороны Принципала. Здесь большое значение будут иметь условия договора.
3) вопрос о других налогах, учитывая, что есть выплаты нерезиденту – физическому лицу
Наиболее вероятным «другим» налогом здесь будет НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом – нерезидентом от реализации фотографий.
Однако доходы от внешнеэкономических операций, совершаемых от имени и в интересах физического лица, в том числе, при ввозе товаров на территорию РФ для свободного обращения, не отнесены к числу доходов от источников в РФ (п. 2 ст. 208 НК РФ).
Если под это исключение Ваш Принципал не подпадает, то тогда можно попытаться воспользоваться положениями Договора между Россией и США об избежании двойного налогообложения. По этому Договору доходы от коммерческой деятельности резидентов США облагаются в РФ только при условии осуществления у нас деятельности через постоянное представительство. Продажа фотографий на выставке, к образованию постоянного представительства, на мой взгляд, не приводит. Аналогичный подход будет действовать, если квалифицировать этот доход как доход от продаж авторских прав. Для того, чтобы воспользоваться этим освобождением, Принципал должен располагать подтверждением, что он является резидентом США.
***
Если Вам нужны профессиональные переводы с любых языков мира и любой тематической направленности, то обратите внимание на сайт a-b-e.ru
Loading ...
