Транзит роялти через Кипр

Для оптимизации налоговых платежей часто используется интеллектуальная собственность. Рассмотрим транзитную схему, в которой Кипр используется как низко налоговая гавань, а потом деньги переводятся на оффшорную компанию.

Для налоговых органов выглядит все красиво, так российская компания выплачивает роялти за использование интеллектуальной собственности (товарного знака, патента и т.д.) по сублицензионному договору компании на Кипре.

На самом деле интеллектуальная собственность фактически принадлежит российской компании, по документам же она принадлежит компании с Британских Виргинских островов. Поэтому, основной налоговой выгодой является возможность отнесения затрат по роялти на расходы по налогу на прибыль. При выплате роялти на Кипр налог у источника в России составляет 0%, в силу договора об избежание двойного налогообложения между РФ и Кипром. Полученные средства компания на Кипре перечисляет по лицензионному договору на счет компании на Британских Виргинских островах, оставляя себе в качестве комиссионного вознаграждения 1-3% (именно с этой суммы уплачивается налог на прибыль по кипрской ставке 10%, так «потери» на уплату налогов на Кипре составляют копейки). При перечислении средств налог у источника с Кипра составляет 0%.

Плюсы данной схемы:

— Денежные средства выводятся из страны в оффшор с минимальными потерями и накапливаются на счетах в оффшорной компании;

— Минимизируются налоговые платежи.

При проведении данной схемы возникают следующие трудности: лицензионные договоры подлежат обязательной регистрации в РФ; у компании на Кипре должен быть официально подтвержденный резидентный статус.

На практике мне часто попадались компании, использующие данную схему. В основном эту схему любят производственные компании – алкоголь, напитки, продуктовые товары и т.д. Единственный способ борьбы с данной схемой выявить факт принадлежности интеллектуальной собственности самой компании. В большинстве случаев доказать это не представляется возможным.

P.S. При подготовке статьи использовалась книга Д.А. Шевчук «Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации».