Какой режим налогообложения лучше выбрать для мелкой фирмы или ИП?

Мелкие фирмы и индивидуальные предприниматели (ИП) могут выбрать режим (систему) налогообложения. Для того чтобы выбрать самый лучший для Вас режим налогообложения, на мой взгляд, нужно знать преимущества и недостатки каждого режима.

Какие есть режимы (системы) налогообложения?

• Общий режим (система) налогообложения (ОСН);

• Упрощенная система налогообложения (УСН);

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД)

Кроме того, согласно НК РФ малые компании могут стать плательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или стать участником соглашения о разделе продукции.

Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков статьями 13 – 15 НК РФ.

Эту систему может применять любой налогоплательщик за небольшим исключением, так как для применения ОСН к налогоплательщикам не предъявляется никаких требований.

Исключение: Единственным исключением, ограничивающим право применения общеустановленной системы налогообложения (ОСН), является обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) или применения специального налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Так же стоит заметить, что налогоплательщики – малые компании могут применять ОСН как в целом – по всем видам деятельности, так и по отдельным видам деятельности. Это возможно только в одном случае – если отдельные виды деятельности налогоплательщика переведены на уплату ЕНВД.

Для формирования полной и достоверной информации о деятельности организации (предприятия), её имущественном положении и финансовом состоянии крайне важно правильно и своевременно вести бухгалтерский учет.

Обязательность ведения бухгалтерского учета всеми организациями предусмотрена Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Если малое предприятие работает по общеустановленной системе налогообложения, то оно имеет право выбора одной из систем бухгалтерского учета. К таким системам относятся:

• традиционная;

• простая форма;

• форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим. Его применение регулируется главой 26.2 НК РФ. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Упрощенные формы ведения бухучета малые предприятия могут применять наряду с традиционными формами. При этом право выбора принадлежит самому предприятию.

Простая форма бухгалтерского учета рекомендуется для малых предприятий Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

В простую форму включается всего два регистра – Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности по форме К1 и ведомость учета заработной платы по форме В-8.

Для целей налогового учета применяется книга учета доходов и расходов по установленной форме (статья 346.24 НК РФ).

С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение, в т. ч. сократить издержки (расходы).

Однако необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок, и сложность ведения учета при выбранной системе налогообложения (в т. ч. сокращение издержек (расходов) на их ведение), состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Преимущества и недостатки УСН в сравнении с общим режимом налогообложения:

Преимущества	Недостатки
1. Право выбора объекта налогообложения (с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 346.14  НК РФ) либо на основе патента для определенных видов деятельности (ст. 346 25.1 НК РФ) и соответствии критериям, установленным законодательством субъекта РФ (Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. N 52)	1. Ограничения в применении УСНО для ряда организаций, в т. ч. банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, организациям, имеющим филиалы и представительства, ломбардам, производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, плательщики ЕСХН  и др.  (ст. 346.12 НК РФ).
2. Уменьшение налоговой нагрузки на налогоплательщика	2. Закрытый список расходов, которые учитываются в целях налогообложения (ст. 346.16 НК РФ).
3. Значительное сокращение и упрощение налогового учета, который должен вести налогоплательщик (НДС (кроме импортного), налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ)	3. Отсутствие НДС в выручке от реализации товаров (работ, услуг) Данный факт может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога
4. Малый объем отчетности, которую обязан сдавать упрощенец	4. Ограничения в применении УСНО по полученным доходам (ст. 346.12 НК РФ)
5. Организация-упрощенец не должна сдавать в налоговый орган  бухгалтерскую отчетность в полном объеме	5. Необходимость при переходе на УСН восстановить и уплатить в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), который был принят к вычету до перехода на УСН (п.п. 2 п.3 ст. 170 НК РФ)
6. Организация не уплачивает в бюджет НДС (кроме “импортного НДС”), налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. Индивидуальный предприниматель не уплачивает  налог на доходы физических лиц, НДС (кроме “импортного НДС”), налог на имущество физических лиц.	6.  Возможность использования только кассового метода при исчислении доходов (ст. 346.17 НК РФ)
7. Возможность применения пониженных налоговых ставок при осуществлении отдельных видов деятельности в субъектах РФ (Закон г. Москвы от 07.10.2009 N 41, для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Несмотря на указанные недостатки УСН, данный специальный налоговый режим выгоден большинству индивидуальных предпринимателей и мелких фирм, даже после повышения ставок страховых взносов я бы рекомендовал малому бизнесу.