«Сюрприз» для ИП

Приобретение индивидуальным предпринимателем квартир в собственность с целью их последующей продажи не освобождает его от уплаты налога на имущество физических лиц.

Как выяснилось из письма Минфина России от 09.02.11 № 03-05-06-01/21, предпринимательская деятельность по продаже квартир не освобождает индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, от уплаты налога на имущество физических лиц.

Бизнес был организован следующим образом.

Предприниматель приобретал квартиры по договору долевого участия в строительстве. После ввода в эксплуатацию жилых домов и получения квартир по акту приема-передачи от застройщика предприниматель оформлял право собственности на данные квартиры и получал свидетельство о праве собственности. Однако такое свидетельство выдавалось физическому лицу, а не предпринимателю. После отделки квартиры продавались конечным покупателям.

Предприниматель считал приобретаемые им для перепродажи квартиры товаром, поэтому, по аналогии с налогом на имущество для организаций, налог на имущество с них не уплачивал.

Однако у налоговиков и финансистов совсем другое мнение по этому вопросу.

В Законе РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от целей использования имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 1 этого Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество.

Следовательно, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у каждого собственника объекта недвижимости, приобретенного в собственность, вне зависимости от целей его дальнейшего использования.

Впрочем, эту проблему, на наш взгляд, не так сложно решить. Если предприниматель перейдет на УСН, то налог на имущество физических лиц ему платить не придется. Об этом четко сказано в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Налог на имущество не уплачивается в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Предпринимателю только остается доказать, что приобретаемые им квартиры используются в предпринимательской деятельности. Что, учитывая факт их перепродажи, будет, видимо, не сложно.

Ну а если переходить, по каким-либо причинам, на УСН предпринимателю не выгодно, то с фактом уплаты налога на имущество физических лиц придется смириться.

Письмо Минфина России от 09.02.11 № 03-05-06-01/21

***

Активно ведете индивидуальное предпринимательство, но не хватает времени на ведение бухгалтерии?  Частный бухгалтер для ИП — решение Ваших проблем. Подробнее.