Классификация налоговой политики

Приветствую посетителей «Блога Фискала»! Сегодня немного окунемся в теорию налогообложения и рассмотрим классификацию налоговой политики государства.

Налоговую политику государства можно классифицировать следующим образом:

• в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач: стратегия и тактика;
• в зависимости от масштаба и сферы влияния: внутренняя и внешняя;
• в зависимости от пути проведения: революционная и эволюционная;

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.

Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства.

Можно выделить следующие стратегические направления налоговой политики:

• построение стабильной налоговой системы;

• облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

• сокращение налоговых льгот;

• развитие налогового федерализма.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач.

В зависимости от пути проведения налоговая политика подразделяется на революционную и эволюционную.

Революционной налоговая политика характеризуется полной заменой или введением новой налоговой системы. Например, революционная налоговая политика была при переходе от советского строя к рыночной экономике.

Эволюционная налоговая политика производится посредством налоговых реформ для укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины. Именно такая налоговая политика производится сегодня в России.

Также выделяют следующие три типа налоговой политики:

• политика взимания максимальных налогов;
• умеренная налоговая политика с разумной системой налогов;
• высокий уровень налоговых изъятий с одновременным возвратом налогоплательщику через систему социальных институтов.

При политике взимания максимальных налогов государство преследует фискальную цель, при этом существует верхний предел налоговой ставки, переход которого чреват обратным эффектом — снижением налоговых поступлений в бюджет.

При умеренной налоговой политике с разумной системой налогов  создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но это приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ.

Высокий уровень налоговых изъятий с одновременным возвратом налогоплательщику через систему социальных институтов — высокий уровень отчислений предприятий в бюджет и выработка бесплатной системы социального обеспечения населения.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.