Основные сведения о налоге на имущество организаций

В данной статье кратко опишу о налоге на имущество организаций, думаю будет полезно.

Налог федеральный, регулируется гл. 30 НК РФ и уплачивается юридическими лицами (организациями).

Кто являются налогоплательщиками налога на имущество организаций?

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками налога являются:

— российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Что признается объектом налогообложения налога на имущество организаций?

Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствие с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Что не признается объектом налогообложения налога на имущество организаций?

Объектом налогообложения не признается:

1)    Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2)    Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций?

Согласно ст.ст. 375, 376 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставка

Ставка не должна превышать 2,2%.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 380 НК РФ).

Льготы

Согласно ст. 381 НК РФ при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не предусматривать отчетные периоды.