О необходимости изменений в подходе к выездным проверкам и изменений в структуре ФНС России
Количество просмотров 9151
Основываясь на своем личном опыте проведения выездных налоговых проверок, а так же учитывая сложившуюся практику проведения выездных налоговых проверок и международный опыт построения систем налоговых органов, я считаю необходимыми изменения в налоговом контроле.
Порядок проведения выездных налоговых проверок установлен ст. 89 части 1 НК РФ. Данный порядок предполагает проверку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, а так же проверку своевременности перечисления налогов и сборов в бюджет.
В ходе проверки методологии учета налогоплательщиков (особенно крупнейших) затрачивается много времени, в связи с чем, налоговиками (выездниками) отводиться мало времени на выявления фиктивных взаимоотношений направленных на уклонение от уплаты налогов.
В схемах уклонения от налогообложения обычно участвует большое количество юридических лиц, зачастую часть из них находится под юрисдикцией иностранных государств (как правила оффшорных государств), что усложняет раскрытие противоправных схем. Так налоговыми органами России не налажена практика получения информации от иностранных налоговых органов.
В настоящее время наблюдается два различных направления работы отделов выездных налоговых проверок: первое – проверка методологии; второе – раскрытие схем уклонения от налогообложения. Потому, многие отделы выездных проверок по своей сути превратились в отделы расследования налоговых правонарушений, деятельность которых направлена на выявление схем уклонения от налогообложения. В результате чего, методология налогообложения остается не охваченной проверкой.
В России в 1992 году был опыт введения органов налоговых расследований, которые были наделены полномочиями вести оперативно-розыскную деятельность (далее по тексту – ОРД), позже они выделились в налоговую полицию, на данный момент их функции выполняют Управления по налоговым преступлениям при МВД России. Ошибкой в 1992 оду явилось наделение государственного органа, не являющегося правоохранительным полномочиями ведения ОРД. В связи, с чем и произошли дальнейшии реструктуризации.
С января 2009 года МВД России не имеет право проводить самостоятельные налоговые проверки, что увеличило обращения правоохранительных органов с мотивированными запросами на проведение совместных выездных налоговых проверок. Выход на проверку на основании мотивированного запроса сотрудников МВД России предполагает выход на проверку с определенным направлением работы (информацией об уклонении от налогообложения).
В целях повышения эффективности выездных налоговых проверок и учитывая вышеуказанное, предполагаю целесообразным разделить процесс выездных налоговых проверок на:
— проверку методологии налогового учета;
— проведение налоговых расследований (отдел раскрытия налоговых правонарушений).
Задачи отдела раскрытия налоговых правонарушений:
— выявление схем уклонения от налогообложения:
— основанных на участие в цепочке контрагентов фирм-«однодневок»;
— основанных на юридических аспектах;
— основанных на участии оффшорных компаний;
— экспортных схем;
— схем направленных на обналичку;
— основанных на реорганизации;
— основанных на использовании вкладов учредителей;
— основанных на займах;
— основанных на операциях купли-продажи лизингового имущества и др.;
— проведение совместных проверок, по мотивированным запросам МВД России;
— оформление результатов мероприятий налогового контроля;
— направление материалов налоговых проверок в МВД России;
— систематизация выявленных налоговых схем, изучение судебной практики и причин признания судами недействительными решений налоговых органов;
— организация учебы сотрудников в разрезе схем уклонения от налогообложения;
— направление в ФНС России (УФНС России по субъектам) типовых схем уклонения от налогообложения.
Отделы раскрытия налоговых правонарушений будут осуществлять деятельность в рамках ст. 89 НК РФ.
Считаю целесообразным к работе данного отдела привлечь сотрудников отделов выездных проверок и сотрудников отделов документальных проверок и ревизий МВД России.
Игорь
отдел раскрытия налоговых правонарушений будет структурным подразделением ИФНС/УФНС/ФНС? с правом ОРД? ))))))
не взлетит (с)
2 декабря 2009 в 0:39
Фискал
структурным подразделением без права ОРД. С правом ОРД однажды ввели, что переросло в налоговую полицию. Сдесь я говорю лишь о специализации, более тонкой специализации, одни смотрят методологию, другие схемы
7 декабря 2009 в 12:42
ПрофессоR
Автор данной статьи просто УМНИЦА.
12 января 2010 в 19:32
otteva
1. Организация учебы сотрудников? Спорно. Я работала в налоговых органах и по своей специализации до сих пор общаюсь с налоговиками. Но, простите, учиться большая часть сотрудников не желает
2. Систематизация выявления налоговых схем. Как я понимаю, имеется в виду не так давно созданный отдел аналитики при каждом ИФНС. Лично Вы общались с сотрудниками таких отделов и их начальством? А я общалась: ярковыраженная агрессия, немотивированное желание подняться выше по карьерной лестнице желательно не отягащая себя аналитикой. К большому сожалению.
Я понимаю Ваше стремление как фискала улучшить структуру подачи и переваривания информации налоговыми кадрами. Сама проходила нечто подобное. Чтож, через пару лет ждем Вас в рядах грамотных налоговых юристов на частной ниве. В частном секторе тоже крайне мало грамотных юристов-налоговиков. Так что свое место у нас Вы найдете быстро.
25 января 2010 в 23:21
Фискал
учиться большая часть сотрудников не желает (с) otteva
Это уже проблема высшего руководства. Тут либо мотивацию повышать, либо искать «адекватных» кадров..
26 января 2010 в 18:47
Инспекторишка
А кто будет заниматься представлением первичных данных для выявления схем уклонения от налогообложения? Сейчас с мониторинга йоды и попытки представить и обработать такую информацию отделами ПА мягко говоря чрезвычайно примитивны.
9 апреля 2010 в 21:40
Фискал
Инспекторишка,
«А кто будет заниматься представлением первичных данных для выявления схем уклонения от налогообложения?» (с)
Не совсем онял вопроса, кому должны предоставлять и какие первичные данныедля выявления схем?
Если Вы говорите о том, что кто будет приносить наработки и направления поиска схем выездникам. В этом случае, скажу что не кто сейчас их не «подганяет» официально. Все направления по схемам и сами схемы я получаю из неофициального общения с сотрудниками правоохранительных органов и консалтинговых компаний. Т.е. от своих личных знакомых. Либо нахожу в ходе ВНП схемы сам.
п.с. отделы ПА?? Это что планирования и анализа?? Так они вообще для выездников бесполезны … мукулатура…
10 апреля 2010 в 11:57
Инспекторишка
Фискал
«Все направления по схемам и сами схемы я получаю из неофициального общения с сотрудниками правоохранительных органов и консалтинговых компаний. Т.е. от своих личных знакомых. Либо нахожу в ходе ВНП схемы сам.» (с)
Хорошо быть свободным художником в нашей системе))) Не знаю как у Вас, но возможность составлять план ВНП и «подгонять» его под себя меня наводит на мысль о Вашей гениальности… Но ежедневно сталкиваясь и с документалистами и с отделом ПА приходиться постоянно слышать «нытье» о невозможности доначислений по ВНП из-за плохих предварительных анализах и отсутствие «легких» проверок.
11 апреля 2010 в 22:53
Фискал
«подгонять», я об этом не говорил. Вы переворачиваете мои слова. Я не знаю в каком регионе и отделе Вы работаете. Но всегда есть менты работающие по Вашему району или отросли.. Вам говорят начальники о проверке, вы отзваниваетесь и просите знакомых узнать «косяки» конкретной конторы из плана. Это всем выгодно, ментам — вы потом принесете (не гласно)готовый материал под возбуждение, консультантам — они могут заранее предложить свои услуги…
Вам доначисления по Акту ВНП.
12 апреля 2010 в 2:13
Данил
Спасибо очень полезная и познавательная статья !
Материал хороший и конечно жду новых статей
Автору спасибо
27 апреля 2010 в 14:17
Mireille
Цитата: «Я не знаю в каком регионе и отделе Вы работаете. Но всегда есть менты работающие по Вашему району или отросли.. Вам говорят начальники о проверке, вы отзваниваетесь и просите знакомых узнать “косяки” конкретной конторы из плана. Это всем выгодно, ментам – вы потом принесете (не гласно)готовый материал под возбуждение, консультантам – они могут заранее предложить свои услуги…
Вам доначисления по Акту ВНП»
Кто-то еще удивляется, что мы пытаемся выжить в государстве бок о бок с продажными ментами и тупыми и наглыми налоговиками? Уважаемый Фискал, от всей души желаю Вам однажды побывать на допросе у Ваших друзей-ментов по шлепку от Ваших же друзей-налоговиков, и почувствовать на собственной шкуре свои методы. Удачи!
30 августа 2011 в 18:01