Какие изменения налоговой, бухгалтерской сферы уже произошли и произойдут в 2014 году

Наступивший год ознаменовался и еще ознаменуется множеством поправок в бухучете и налогах. О большинстве из них мы уже рассказывали, но журнал «Главбух» собрал их воедино и представил в виде обзора. Представляем его краткое изложение.

1. Страховые взносы в ПФР надо будет вносить с помощью одного платежного поручения

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 4 декабря 2013 года. Этот документ определяет, что теперь не требуется разбивать платежи в Пенсионный фонд на две части: страховую и накопительную. Достаточно одного платежного поручения, при этом КБК тоже следует проставлять один – 392 1 02 02010 06 1000 160 (соответствует страховой части).

Это положение, впрочем, не касается платежей за декабрьскую зарплату (крайний срок уплаты – 15 января). Это взносы оформляются по прежним правилам – на два КБК.

В перспективе у ПФР разработка и внедрение единой формы отчетности, объединяющей сведения персонального учета и РСВ-1.

2. Увеличатся дополнительные взносы за работников, занятых на вредном производстве (пока не утверждено)

Тарифы еще не утверждены, но эта процедура должна завершиться в ближайшее время. Уже ясно, что их размер будет зависеть от классов условий труда. На смену действующим ныне – 2 и 4% придут пять - 2, 4, 6, 7, и 8% плюс два нулевых тарифа. Каждому из них будет присвоен новый КБК. Для определения принадлежности к тому или иному классу работодателю придется проводить специальную оценку труда.

3.  Увеличена предельная величина страховых взносов

С 1 января вступило в силу постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101, которое установило новый предел суммы доходов, сверх которого ставка страховых взносов устанавливается в размере 10%. Величина этого порога равна 624 тысячам рублей.

До достижения этой суммы ставки страховых взносов не изменились, хотя КБК введены новые.

4. Возрастет МРОТ

С 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) стал равняться 5 554 руб. До этого момента он составлял  5 205 руб.

Следует отметить, что это федеральный показатель. Каждому региону дано право устанавливать свои величины МРОТ.

5. Фиксированный платеж в ПФР за ИП составляет 17 328,48 руб.

Федеральным законом  от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ установлен новый порядок для начисления страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями «за себя». Он вступил в силу с 1 января 2014 года и предусматривает фиксированный размер взноса. Если МРОТ не изменится до конца года, то величина годового платежа составит:  5554 руб.*26%*12 мес. = 17 328, 48 руб. Эту сумму надо будет внести, как и прежде, до 31 декабря.

Правда, если годовой доход ИП превысит порог в 300 тыс. руб., то сверхлимитный доход будет облагаться 1%. Его надо внести до 1 апреля следующего года (после сдачи налоговой декларации). Законодатели ограничили величину этого дополнительного взноса суммой в 138 627,84 руб. (8 МРОТ*26%*12).

6. Возрос размер материнского капитала и детских пособий

Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 349-ФЗ определил, что с 1 января величина материнского капитала возросла до 429 408,5 руб. с нынешних 408 960,5 руб.  Кроме того, увеличиваются на 5% размеры детских пособий.

7. Обновлены форматы большинства налоговых деклараций

Обновление потребовалось в связи со сменой кодов ОКАТО на ОКТМО. Некоторые декларации налоговики уже подготовили для внедрения в практику, как то:

- по УСН;

- по ЕСХН;

- по косвенным налогам, которые платятся при импорте из стран Таможенного союза;

- по налогу на прибыль, возникающей при выполнении соглашений о разделе продукции;

- упрощенная налоговая декларация.

8. Вводятся новые формы кассовых документов (пока не утверждено)

Центральный банк подготовил проект изменения новых форм кассовой книги, ордеров – приходного и расходного, а также ведомостей по зарплате. Предусмотрены важные коррективы в этой сфере для ИП и предприятий малого бизнеса. Так, например, предпринимателей собираются освободить от утверждения лимита наличных средств. ЦБ РФ намеревался внедрить изменения в конце 2013 года, но, видимо, не успел.

9. Декларацию по НДС налоговики примут лишь в электронном виде

Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ установлен новый порядок сдачи декларации по НДС. С 1 января 2014 года все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать этот отчет только в электронном виде по ТКС.

Исключений для этого правила не установлено. Сдавать таким путем декларацию должны будут даже налоговые агенты и те субъекты предпринимательства, которые выставили счет-фактуру с НДС всего один раз.

10. Заверять отчетность надо теперь только усиленной электронной подписью

Федеральный закон от 02.07.2013 г. № 171-ФЗ определил, что отчетность теперь нужно заверять исключительно усиленной квалифицированной подписью. Это норма касается всех налогоплательщиков, о чем свидетельствует специальное письмо ФНС России от 30.09.2013 г. № ПА-4-6/17542. Такую подпись можно получить в одном из аккредитованных центров, список которых опубликован на сайте minsvyaz.ru.

11. Введен специальный транспортный налог для «роскошных» авто

С 1 января 2014 года Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ введены повышающие коэффициенты, с учетом которых надо будет рассчитывать транспортный налог на автомобили дороже 3 млн руб. Ради этой нормы даже откорректирована пункт 2 статьи 362 НК РФ.

Минпромторг будет ежегодно до 1 марта публиковать список авто, которые попадают под действие этого закона. Величина коэффициентов поставлена в зависимость от средней стоимости автомобиля и его возраста. «Главбух» свел коэффициенты в отдельную таблицу, которую мы приводим ниже.

Средняя стоимость                    Возраст                          Коэффициент

3-5 млн руб.                          От 2-х до 3-х лет                         1,1

3-5 млн руб.                          От 1-го года до 2-х лет            1,3

3-5 млн руб.                          Не более 1-го года                     1,5

5-10 млн руб.                        Не более 5-и лет                        2

10-15 млн руб.                      Не более 10-и лет                     3

От 15 млн руб.                      Не более 20-и лет                     3

12. Теперь есть возможность получить имущественный вычет по нескольким объектам недвижимости        

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ несколько изменил правила предоставления имущественного вычета. С 1 января 2014 года им можно будет воспользоваться по нескольким объектам, если не был использован разрешенный максимальный его объем –­ 2 млн руб.

Для ипотеки изменения, напротив, проведены в сторону ужесточения. До момента введения в действие закона можно было каждый год возвращать НДФЛ со всей суммы процентов, отданных банкам. Теперь вернуть удастся не более 3 млн руб. – на этом уровне установлен барьер, выше которого получить вычет не удастся. Правда, если ипотечное соглашение заключено до 2014 года, то на него распространяется прежние правила.

13. Налоги отныне предстоит считать только в полных рублях

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, вводящий с 1 января 2014 года обязанность рассчитывать налоги только в полных рублях, носит формальный характер. Вся бухгалтерия и все программы уже давно так ведут учет, округляя суммы по арифметическим правилам. Но порядок есть порядок, и его внесли даже в соответствующую (№ 52) статью Налогового кодекса.

14. Поменялись коэффициенты-дефляторы для УСН, ЕНВД и патентов

Приказом Минэкономразвития от 07.11.2013 г. № 652 с 1 января 2014 года необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы. Они применяются для определения максимально возможного дохода на УСН и патентной системе налогообложения, а также для расчета ЕНВД. Их значения таковы:

- 1,067 - для определения величины доходов при УСН и ПСН;

- 1,672 - для расчета налоговой базы по ЕНВД.

15. Изменился порядок выбора повышающих коэффициентах амортизации

Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ определил, что с 1 января 2014 года вводится запрет на применение нескольких коэффициентов амортизации к одному основному средству. Новый пункт 5, включенный в статью 259.3 НК РФ, позволяет выбрать лишь один коэффициент. Какой – решать налогоплательщику.

16. Изменился порядок уплаты НДФЛ с выигрышей

С 1 января 2014 года вводятся новшества по уплате НДФЛ с выигрыша на тотализаторе или букмекерской конторе.  Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ определил, во-первых, что налог надо платить за минусом суммы ставки, во-вторых, удерживать и уплачивать его теперь обязан налоговый агент, а обладатель выигрыша. Проще говоря, НДФЛ должна платить компания, стоящая за тотализатором или букмекерской конторой.

17. Поменялись базовые ставки НДПИ

Федеральный закон от 30.09.2013 г. № 269-ФЗ установил следующие базовые ставки НДПИ по добыче нефти: 2014 год – 493 руб., 2015 год – 530 руб., 2016 год – 559 руб.

18. Увеличен налог на имущество для торговых и офисных центров в Москве и Московской области

Строго говоря, Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ определил, что по кадастровой стоимости следует оценивать налог на имущество административно-деловых и торговых центров во всех регионах. Однако соответствующий перечень объектов успели подготовить к 1 января 2014 года только Москва и Подмосковье. Им и предоставлено право взимать налог по новым правилам. Остальные регионы подключатся теперь к процессу не ранее 2015 года.

19. Изменились сроки уплаты имущественных налогов

Налог на имущество, на землю и на транспорт теперь гражданам надо будет уплатить до 1 октября текущего года, а не до 1 ноября, как было установлено ранее. Этот порядок введен Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ. «Главбух» отмечает, что это положение касается и налогов 2014 года.

20. Налоговый орган получил право требовать пояснений по убыткам

Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ установил (ст. 88 НК РФ), что с нынешнего года налоговая инспекция в ходе камеральной проверки вправе запросить пояснения, если организация показала в декларации убыток или подала уточненную декларацию на уменьшение налога.

Если же налогоплательщик подал такую «уточненку» по истечение двух лет после окончания соответствующего налогового периода, то налоговики вправе запросить первичные документы и аналитические регистры.

21. Введены штрафы для налоговых агентов

С 1 января налоговых агентов, несвоевременно сдавших декларации, станут штрафовать.  Это положение введено Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ, который ввел новую редакцию п. 1 ст. 119 НК РФ. Прежде наказание за это нарушение было предусмотрено лишь для налогоплательщиков.

Размер штрафа установлен в 5% за каждый месяц (полный и неполный) со дня просрочки. Введено и очень существенное уточнение: величина штрафа будет рассчитываться от той суммы, которая неуплачена (остаток). Налоговые органы теперь не смогут назначить штраф лишь исходя из факта недоплаты. Минимальная сумма его по-прежнему равна 1000 руб., максимальная не должна превышать 30% от суммы задержанного налога.

22. Если налогоплательщик не представит сведения при встречной проверке, ему выпишут сразу два штрафа

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ разграничил санкции при непредставлении организацией информации или документов при встречной проверке. С 1 января 2014 года налогоплательщика оштрафуют по двум основаниям. Если инспекция не получит от него затребованную информацию, то штраф будет равен 5000 руб. (ст. 129.1 НК РФ), если не получит документы, то штраф составит по 200 руб. за каждый отсутствующий документ (ст. 126 НК РФ). В случае если будут отсутствовать обе запрошенные категории – назначаются оба вида штрафов.

23. Введены штрафы для индивидуальных предпринимателей за грубые нарушения учета

С 1 января 2014 года Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ введены санкции (штрафы) за грубые нарушения в учете для индивидуальных предпринимателей. Прежде наказание существовало только для юридических лиц.

Примечательно, что эта норма введена на фоне планируемой либерализации бухгалтерской сферы для ИП. Вероятнее всего, она когда-то была поставлена в план и так и не выведена оттуда. Ведь, как отмечает «Главбух», даже для организаций в настоящее время наказание за нарушение учета будет производиться гораздо реже.

24. Зарегистрировать ИП и получить патент теперь можно одновременно

Заявления на регистрацию в ЕГРИП и на получение патента можно подать одновременно. Такая норма введена Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. № 334-ФЗ, закрепившем соответствующие поправки в статьях 346.45 и 346.47 НК РФ.

25. При блокировке одного расчетного счета открывать другой теперь запрещено

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ установил положение, согласно которому с 1 января 2014 года запрещено открывать новый расчетный счет, если налоговыми органами заблокирован существующий.

26. Повышены акцизы на некоторые товары

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ для 2014 года установлены новые (конечно, повышенные) ставки акцизов. Увеличение коснулось, например, алкогольной продукции, сигарет и папирос.

27. Лимиты по процентам

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ, вступивший в действие 3 декабря 2013 года, внес поправку в статью 269 НК РФ. Установлены нормативы на проценты по займам и кредитам, на величину которых можно беспрепятственно уменьшать базу по налогу на прибыль.

Так по рублевым долговым обязательствам лимит установлен в размере ставки рефинансирования, умноженной на 1,8, а по долгам в иностранной валюте – в размере ставки рефинансирования, умноженной на 0,8. Специалисты «Главбуха» считают, что по сути, все осталось на прежнем уровне, просто эти пределы списания получили законное подтверждение.

28. На кассовых аппаратах будет установлена новая голограмма

Приказом Минфина России от 9 августа 2013 г. № 77н введено новое положение, согласно которому с 11 января 2014 года контрольно кассовая техника будет регистрироваться в налоговом органе только с новым знаком «Сервисное обслуживание». Если этот знак будет отсутствовать, то и регистрации не будет.

Уже имеющиеся голограммы действительны до того момента, пока не наступит очередная дата сервисного обслуживания.